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厦大继续教育2013年企业财务会计(下)复习题及答案


厦门大学网络教育 2013 学年第一学期 《企业财务会计下(本科) 》课程复习题 一、单项选择题 1. 企业按照规定向住房公积金管理机构缴存的住房公积金应该贷记的科 目是( C ) 。 A.其他应付款 B.管理费用 C.应付职工薪酬 D.其他应交款 2.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬应当( D ) 。 A.计入到无形资产成本 B.计入到在建工程成本 C.计入到长期待摊费用 D.计入到 当期损益 3、以下各种税金应计入管理费用的是( B ) A.营业税 B.房产税 C.增值税 D.企业所得税 4、 甲股份有限公司 2008 年 12 月购入一台设备, 原价为 3010 万元, 预计净残值为 10 万元, 税法规定的折旧年限为 5 年,按直线法计提折旧,公司按照 3 年计提折旧,折旧方法与税法 相一致。 2010 年 1 月 1 日,公司所得税税率由 33%降为 15%。除该事项外, 历年来无其 它纳税调整事项。该公司 2010 年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为 ( C )万元。 A、112 B、240 C、120 D、192 5、甲公司 2011 年度发生的管理费用为 2200 万元,其中:以现金支付退休职工统筹退休金 350 万元和管理人员工资 950 万元,存货盘亏损失 25 万元,计提固定资产折旧 420 万元, 无形资产摊销 200 万元, 计提坏帐准备 150 万元, 其余均以现金支付, 假定不考虑其他因素, 甲公司 2011 年现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目的金额为(B)万 元。 A 、105 B、455 C、475 D、675 6、下列各项中,不符合《企业会计准则——收入》所指的“收入”的有( C ) 。 A、出售无形资产取得的净收益 B、出租固定资产取得的租金 C、广告公司取得的广告制 作费 D、转让商标使用权取得的收入 7.下列职工薪酬中,不应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是( A ) 。 A.因解 除与职工的劳动关系给予的补偿 B.构成工资总额的各组成部分 C.工会经费和职工教育 经费 D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费 8.某股份有限公司于 2007 年 1 月 1 日溢价发行 4 年期,到期一次还本付息的公司债券,债 券面值为 100 万元,票面年利率为 10%,发行价格为 90 万元。债券溢价采用实际利率法摊 销,假定实际利率是 7.5%。该债券 2007 年度发生的利息费用为( C )万元。 A.6.5 B.10 C.6.75 D.7.5 9、资料同 4,甲公司 2011 年税前会计利润为 500 万元,则当年的所得税费用为( D )万 元。 A 、145 B、162 C、135 D、147 10、 如果商品的售价内包括可区分的在售后一定期限内的服务费, 企业应在商品销售实现时, ( A )确认商品的销售收入。 A.按售价扣除该项服务费后的余额 B.按服务费 C.按 售价 D.按售价和服务费之和 11、 企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的, 支付的现金低于应付债务账面价值的 差额,应当计入( C ) 。 A 盈余公积 B 资本公积 C 营业外收入 D 其他业务收入 12、 司南公司出售一栋房产, 原价 100 万元, 累计折旧 20 万元, 固定资产减值准备 5 万元, 实际售价 150 万元,支付清理费用 1 万元,则在本期现金流量表中,投资活动中处置固定资 产收到的现金净额应填列( B )万元 A、150 B、149 C、146 D、74 13.企业以溢价方式发行债券时,每期实际负担的利息费用是( A ) 。 A.按实际利率计算

的利息费用 B.按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价 C.按实际利率计算的应计利 息加上应摊销的溢价 D.按票面利率计算的应计利息加上应摊销的溢价 14.就发行债券的企业而言,所获债券溢价收入实质是( B ) 。 A. 为以后少付利息而付出的代价 B. 为以后多付利息而得到的补偿 C. 本期利息收入 D.以后期间的利息收入 15、某有限责任公司股本构成如下:甲投资者为 20 万元,乙投资者为 10 万元,丙投资者为 10 万元;甲、乙、丙股权比例为 2∶1∶1。现公司吸收新投资者丁,丁出资 15 万元元,取 得 1/5 的股权比例,则新股东加入后,甲、乙、丙、丁各股东股本次序为( C )元。 A、20 万元,10 万元,10 万元,15 万元 B、15 万元,15 万元,15 万元,15 万元 C、20 万元,10 万元,10 万元,10 万元 D、22.5 万元,11.25 万元,11.25 万元,10 万元 16、下列各项目中,应在“营业外支出”科目核算的有( B ) 。 A.存货跌价准备 B.支付的税收罚款 C.固定资产减值准备 D.在 建工程减值准备 17、2011 年 7 月 1 日,南强建筑公司与客户签订一项固定造价合同,承建一幢办公楼,预 计 2012 年 12 月 31 日完工, 合同总金额为 12000 万元, 预计总成本为 10000 万元。 截止 2011 年 12 月 31 日已实际发生成本 3000 万元。假定该建造合同的结果能可靠的估计,则 2011 年度对该项建造合同确认的收入为( D ) 。 A.3000 万元 B.3200 万元 C.3500 万元 D.3600 万元 18、下列各项中,会引起留存收益总额发生增减变动的是( B ) A、用税后利润弥补亏损 B、盈余公积补亏 C、提取盈余公积 D、盈余公积转增资本 19、企业对外销售需要安装的商品时,若安装和检验属于销售合同的重要组成部分,则确 认该商品销售收入的时间是( D ) 。 A.发出商品时 B.收到商品销售货款 时 C.商品运抵并开始安装时 D.商品安装完毕并检验合格时 20、通常认为,某项经济业务“很可能”发生,意味着发生的概率是(A) 。 A. 大于 50%但小于或等于 95% B. 大于或等于 50%但小于或等于 95% C、 大于或等于 95% 但小于或等于 99% D、大于 95%但小于或等于 99% 二、多选题 1.下列各项中,应通过“应付职工薪酬”科目核算的有(ABCD) 。 A.基本工资 B.经常性奖金 C.养老保险费 D.股份支付 2.下列属于职工薪酬中所说的职工的是( ABCD ) 。 A.全职、兼职职工 B.董事会成员 C.内部审计委员会成员 D.劳务用工合同人员 3、某企业 2010 年 12 月发现 2008 年 10 月多提折旧且金额较大,则该企业会计处理中正确 的做法有( ABCD ) A、 使用 “以前年度损益调整” 科目作调整分录 B、 12 月 31 日资产负债表的年初数要调整 C、 2010 年度利润表的上年数相关项目要调整 D、2010 年度所有者权益变动表的上年数相关 项目要调整 4、下列事项属中产生可抵扣暂时性差异的有( BD ) A、因债务担保事项确认的预计负债 B、计提存货跌价准备 C、在投资企业所得税税率大 于被投资企业所得税税率的情况下, 投资企业对长期投资采用权益法核算, 对补交所得税的 处理 D、计提持有至到期投资减值准备 E、计提固定资产减值准备 5、下列项目中,应当作为营业外收入的有( AB ) 。 A. 非货币性交易过程中发生的收益 B. 出售无形资产净收益 C. 出租无形资产净收益

D. 债务重组收益 6、以下应停止借款费用资本化的情况有( BCD ) A、已经分别完工但是不可独立使用的固定资产 B、所购置或建造的固定资产与设计或 合同要求相符或基本相符 C、继续发生在固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生 D、 试生产结果表明资产能够正常运行或生产出合格产品 7、资产负债表日后非调整事项应当在会计报表附注中予以披露,下列关于其披露内容的说 法正确的有( ABCD ) 。 A .应当披露非调整事项的内容 B .应当披露非调整事项估计对财务状况的影响 C.应当披露非调整事项会计对经营成果的影响 D.如果非调整事项对财务状况和经营的影 响无法作出估计则可以不披露 8、企业销售商品时,只有同时符合以下(ABCDE)条件,才能确认收入: A.企业已将商 品所有权上的主要风险和报酬转移给买方 B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续 管理权, 也没有对已售 出的商品实行控制 C. 与交易相关的经济利益能够流入企业 D.相 关的收入能够可靠的计量 E、已经发生或将要发生的成本能够可靠的计量 9.下列表述正确的是( BD )。 A.可转换公司债券到期必须转换为股份 B.可转换公司债券在未转换成股份前,要按 期计提利息,并进行利息调整 C.可转换公司债券在转换成股份后,仍要按期计提利息, 并进行利息调整 D.可转换公司债券转换为股份时,不确认转换损益 E.可转换公司债 券转换为股份时,按债券的账面价值转为股本 10.下列各项中,不能按照《企业会计准则第 12 号--债务重组》的规定进行会计处理的有 ( ABD ) 。 A.债务人发行的可转换债券按正常条件转换为股权 B.债务人破产清算时以低于债务 账面价值的现金清偿债务 C.债务人发生财务困难情况下以一项固定资产抵偿债务 D.债 务人借入新债以偿还旧债 11、 下列项目中, 影响现金流量表中的 “购买商品、 接受劳务支付的现金” 项目的有 ( AB ) 。 A. 进项税额 B. 支付管理部门耗用的通讯费和水电费 C. 生产车间计提的折旧 D.存货的本年增加额 12、企业发生的下列税费中,应计入管理费用的有(AB) 。 A.房产税 B.印花税 C.耕地占用税 D.增值税 13、以下对资产负债表债务法的表述正确的有( BD ) 。 A.税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应的调 整 B.根据会计 准则规定,商誉产生的应纳税暂时性差异不确认为递延 所得税负债 C.与联营企业、 合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相 应的递延所得税负债 D.所得税费用= 当期所得税+递延所得税 14、 资产负债表日后非调整事项应当在会计报表附注中予以披露, 下列关于其披露内容的说 法正确的有(ABCD ) 。 A .应当披露非调整事项的内容 B .应当披露非调整事项估计对财务状况的影响 C.应当披露非调整事项会计对经营成果的影响 D.如果非调整事项对财务状况和经营的影 响无法作出估计则可以不披露 15、企业销售商品时,只有同时符合以下(ABCDE)条件,才能确认收入: A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方 B.企业既没有保留通常与所有 权相联系的继续管理权, 也没有对已售 出的商品实行控制 C. 与交易相关的经济利益能够 流入企业 D.相关的收入能够可靠的计量 E、已经发生或将要发生的成本能够可靠的计量 三、判断题

1.完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付, 在等待 期内的每个资产负债表日,依然按照账面价值计量。 ( × ) 2.只要债权人对债务人的债务作出了让步,不管债务人是否发生财务困难,都属于准则所定 义的债务重组。 (×) 3、不符合商品销售收入确认条件但已发出的商品成本,应当在资产负债表的“存货”项目 中反映。 ( √ ) 4、在资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生 的利息金额。 (√ ) 5、与或有事项有关的义务如果符合确认条件加以确认时,涉及单个项目按最可能发生的估 计负债金额入账。 ( √ ) 6、采用预收账款方式销售产品的情况下,应当在收到货款时确认收入。 ( × ) 7、资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的,产生可抵扣暂 时性差异。 ( X ) 8、企业滥用会计政策或会计估计,应当作为重大前期差错,按重大前期差错的会计处理方 法进行处理。 (√ ) 9、 发放给职工的工资应计入经营活动中的 “支付给职工以及为职工支付的现金” 项目。 ( √ ) 10、现金等价物可视为现金,包括购买在 3 个月或更短时间内即可到期的交易性金融资产。 ( √ ) 11.企业发行的可转换公司债券,应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分 拆,将所包含的负债成份面值贷记资本公积--其他资本公积,按权益成份的公允价值,贷 记应付债券--可转换公司债券(面值) 。 ( × ) 12.债权人同意债务人延期偿还债务,但延期后债务人仍然按照原债务账面价值偿还债务, 则不属于债务重组。 ( × ) 四、实务题 1、 2008 年 1 月 1 日, 乙公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权, 这些人员从 2008 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年,即可自 2010 年 12 月 31 日起 根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在 2012 年 12 月 31 日之前行使完毕。乙公司估 计, 该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份 增值权现金支出额如下:

2008 年有 10 名管理人员离开乙公司,乙公司估计三年中还将有 8 名管理人员离开;2009 年又有 6 名管理人员离开公司,公司估计还将有 6 名管理人员离开;2010 年又有 4 名管理 人员离开,假定有 40 人行使股票增值权取得了现金,2011 年有 30 人行使股票增值权取得 了现金,2012 年有 10 人行使股票增值权取得了现金。 要求:计算 2008~2012 年每年应 确认的费用(或损益) 、应付职工薪酬余额和支付的现金,并编制有关会计分录。 [答案] (1)2008 年 应确认的应付职工薪酬和当期费用=(100-10-8)×100×12×1/3

=32800 (元)2008 年 1 月 1 日授予日不做处理。2008 年 12 月 31 日 借: 管理费用 32800 贷:应付职工薪酬-股份支付 32800 (2)2009 年 应确认的应付职工薪酬和当期费用=(100-10-6-6)×100×14×2/3= 72800 (元) 应确认的当期费用=72800-32800=40000 (元) 借: 管理费用 40000 贷: 应付职工薪酬-股份支付 40000 (3)2010 年 应支付的现金=40×100×16=64000(元) 应确认的应付职工薪酬余额= (100-10-6-4-40) ×100×15=60000 (元) 应确认的当期费用=60000+64000-72800 =51200(元) 借:管理费用 51200 贷:应付职工薪酬-股份支付 51200 借:应付 职工薪酬-股份支付 64000 贷:银行存款 64000 ( 4) 2011 年 应支付的现金=30×100×18=54000 (元) 应确认的应付职工薪酬余额= (100 -10-6-4-40-30)×100×20=20000(元) 应确认的当期损益=20000+54000-60000 =14000 (元) 借: 公允价值变动损益 14000 贷: 应付职工薪酬-股份支付 14000 借: 应付职工薪酬-股份支付 54000 贷:银行存款 54000 (5)2012 年 应支付的现金=10×100×22=22000(元) 应确认的应付职工薪酬余额=0 (元) 应确认的当期损益=0+22000-20000=2000(元) 借:公允价值变动损益 2000 贷:应付职工薪酬-股份支付 2000 借:应付职工薪酬-股份支付 22000 贷:银行 存款 22000 2、甲股份有限公司为境内上市公司,2007 年度实现利润总额为 5000 万元;所得税采用 资产负债表债务法核算,2007 年以前适用所得税税率为 15%,2007 年起适用所得税税率改 为 33%。 2007 年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下: (单位:万元)

假定按税法规定, 公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除; 甲公司除计 提的资产减值准备作为暂时性差异外, 无其他纳税调整事项。 假定甲公司在可抵扣暂时性 差异转回时有足够的应纳税所得额。 要求: (1)计算甲公司 2007 年度的应交所得税和 所得税费用。 (2)计算甲公司 2007 年 12 月 31 日递延所得税资产的余额(注明借方或贷 方) 。 (3)编制 2007 年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目) 【正确答案】 (1)甲公司 2007 年度应交所得税=(5000+600-100)×33%=1815(万 元) 甲公司 2007 年度所得税费用 =1815- (600-100) ×33%-1700× (33%-15%) = 1815-165-306 =1344(万元) (2)2007 年 12 月 31 日递延所得税资产的余额 =(60 +1500+190+300+150)×33% =2200×33% =726(万元) (借方) (3)借:所得 税费用 1344 递延所得税资产 471 贷:应交税费――应交所得税 1815


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