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金融会计实训(习题部分)

金融会计实训
编 写 说 明
《金融会计实训》是《金融会计学》的配套用书,根据金融会计课程的特点, 以及学生学习的需要而编写,旨在培养学生的动手能力。本书与《金融会计学》 同时并用,能够取得较理想的教学效果。 本书分为两个部分,第一部分为习题,根据各章节教学的重点和难点,编写 了大量的作业题,学生通过练习达到巩固所学知识的目的。第二部分为实训,完 全模拟银行实际操作程序而编写,按照教学进度,从实训一的建立账户开始,经 过实训二的储蓄业务;实训三、实训四、实训五、实训六的银行票据结算业务、 实训七的银行贷款业务、到实训八、实训九的同城票据交换、联行业务,直到最 后银行日终结账为止,一整套的仿真训练,不仅使学生增强了动手能力和操作能 力,更重要的是提高了学生分析实际问题和解决实际问题的的能力,使学生更适 应工作和社会的需要。 本书由《金融会计实训》编写组编写。 主编:郑建娜 湖北经济学院 刘海燕 襄樊职业技术学院

副主编:郭德松 李晓燕 湖北经济学院 全书由郑建娜主编、总纂。郑建娜编写习题部分的第二、三、五、六、七、 八、九、十、十一、十二、十三、十四章;刘海燕编写习题部分的第一章;郭德 松编写习题部分的第四章;李晓燕编写实训部分,从实训一至实训十。 由于作者水平有限,书中难免错漏,我们衷心希望读者能提出宝贵的意见和 建议,不胜感谢!

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(习题部分)
第一章 总论 习题 1 一、 目的:掌握金融会计核算对象的具体内容。 二、 资料: 经 济 内 容 市百货公司存款 第一机械厂贷款 市印刷厂存款 活期储蓄存款 财贸学校定期存款 市机床厂贷款 存放中央银行款项 房屋及建筑物 向同业拆入 计提贷款呆帐准备 金 85600 120000 57820 286540 50000 150000 356200 1678000 500000 181000 额 经 济 内 容 实收资本 钢铁公司贷款 向中央银行借款 电子计算机设备 应付税金 固定资产改良支出 应收利息 应付固定资产租赁费 存放联行款项 股票溢价 金 额

3000000 2500000 800000 1865000 37800 108000 226000 74800 968500 2898140

三、要求;根据上列资料归类填入下表,并结出合计数。 资 类 固定资产 现金资产 放 无形资产 递延资产 其它资产 款 别 金 产 额 类 存 借 发行债券 其他负债 资 本 金 资本公积 盈余公积 公 益 金 准 备 金 合 计 合 计 权 别 款 款 金 益 额

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第二章 金融会计基本核算方法 习题 2-1 一、目的:熟悉金融会计科目的内容,练习和掌握会计科目及借贷记账法的具体运用。 二、资料:某商业银行支行 3 月 21 日发生下列业务: 1、 房地产公司向银行申请流动资金贷款 300,000 元,银行有关部门审核后,由会计部门予 以发放。

2、 市实验中学向中心商场支付购货款 6,000 元,通过银行转账。

3、 电扇厂提取现金 50,000 元,用于发放职工工资。

4、 某商业个体户用现金归还银行抵押贷款本金 20,000 元,利息 2,000。

5、 银行向市自来水公司支付第一季度存款利息 3,690 元。

6、 经上级有关部门批准,将本行日前出纳长款 1,500 列为本行收入。

7、 某储户支取活期存蓄存款 500 元。

8、 某建筑公司从其活期存款账户转出 200,000 元,办理一年期的定期存款。

3

试算平衡表
发 借方 生 额 贷方

科目名称

合计

三、要求;1、根据资料,确定会计科目; 2、根据借贷记账法逐笔编制各笔会计分录; 3、根据试算平衡原理,填制试算平衡表。

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习题 2-2 一、目的:掌握明细核算的方法和账务处理程序。 二、资料:某商业银行支行 5 月 10 发生下列各笔业务; 1.造纸厂向银行提交转账支票及进帐单一份,金额 12,000 元,系支付中南商场货款,银行 审核无误后办理转账。

2.个体服装厂向银行存入销售收入现金 5,000 元。

3.长江商业广场填制进账单及市三中签发的转账支票一份办理进账手续, 系购买办公用品费 1,625.80 元,银行审核后,立即转账。

4.造纸厂向中南商场销售一批商品,得价款 4,130 元,由中南商场办理倒进账手续。

5.市三中向个体服装厂订购学生校服,通过银行转账支付预付定金 4,800 元。

6.长江商业广场签发转帐支票并代纺织厂填制进帐单一并提交银行, 系销售货款 28, 元, 000 银行审核后办理转账手续。

7.市三中签发现金支票 30,000,到银行提取现金用于发放教职工工资。

8.个体服装厂送交现金支票一份,金额 7,200 元,签发单位为纺织厂,银行审核后办理付现 手续。

9.中南商场签发转账支票一份,金额 58,000 元,系支付纺织厂货款,通过银行转账。

10.长江商业广场送交银行现金缴款单及现金 12,000 元,系当天营业收入。

5

户名 年 月 5 日 10

造纸厂 对方 科目

账号

302-1 借 借方 贷方 或 贷 贷 600,000.00 余额

摘要 承前页

户名 年 月 5 日 10

纺织厂 摘要 承前页 对方 科目

账号

302-2 借 借方 贷方 或 贷 贷 400,000.00 余额

户名 个体服装厂 年 月 5 日 10 摘要 承前页 对方 科目

账号 借方

315-1 借 贷方 或 贷 贷 500,000.00 余额

6

户名 年 月 5 日 10

中南商场 摘要 承前页 对方 科目

账号

304-1 借 借方 贷方 或 贷 贷 800,000.00 余额

户名 长江商业广场 年 月 5 日 10 摘要 承前页 对方 科目

账号

304-2 借 借方 贷方 或 贷 贷 988,000.00 余额

户名 市 三 中 年 月 5 日 10 摘要 承前页 对方 科目

账号

323-1 借 借方 贷方 或 贷 贷 250,000.00 余额

7

现金收入日记簿
年 序号 月 日 金额 对方科目

合计

现金付出日记簿
年 序号 月 日 金额 对方科目

合计

余额表
××年 5 月份 户名 帐 日期 5.9 5.10


造厂 302-1 600,000.00

纺织厂 302-2 400,000.00

个体服装厂 315-1 500,000.00

中南商场 304-1 800,000.00

长江商业广场 304-2 988,000.00

市三中 323-1 250,000.00



三、要求: 1.根据资料,编制各笔会计分录; 2.根据会计分录,登记各科目分户账; 3.根据现金业务,登记现金收入,付出日记簿; 4.根据分户账,抄列各科目余额表。

8

习题 2-3 一、目的:掌握综合核算的方法和账务处理程序。 二、资料:

302
年 借 传票张数 现金 转账 合计 张 张 张 方 金额 (位数)

科目日结单 月 日 贷 传票张数 现金 转账 合计 张 张 张 方 金额 (位数)

304
借 传票张数 现金 转账 合计 张 张 张 方

科目日结单 年 月 日 贷 方 金额 (位数)

金额 (位数)

传票张数 现金 转账 合计 张 张 张

315
借 传票张数 现金 转账 合计 张 张 张 方

科目日结单 年 月 日 贷 方 金额 (位数)

金额 (位数)

传票张数 现金 转账 合计 张 张 张

323
借 传票张数 现金 转账 合计 张 张 张 方

科目日结单 年 月 日 贷 方 金额 (位数)

金额 (位数)

传票张数 现金 转账 合计 张 张 张

9

101
年 借 传票张数 现金 转账 合计 张 张 张 方 金额 (位数)

科目日结单 月 日 贷 传票张数 现金 转账 合计 张 张 张 方 金额 (位数)

302
日期 5.9 发生额 借方

科目总账 余额 贷方 借方 贷方 1,000,000.00

××年 5 月份

304
日期 5.9 发生额 借方

科目总账 余额 贷方 借方 贷方 1,788,000.00

××年 5 月份

315
日期 5.9 发生额 借方

科目总账 余额 贷方 借方 贷方 500,000.00

××年 5 月份

10

323
日期 5.9 发生额 借方

科目总账 余额 贷方 借方 贷方 250,000.00

××年 5 月份

101
日期 5.9 发生额 借方

科目总账 余额 贷方 借方 3,538,000.00 贷方

××年 5 月份

日 记 表 ××年 5 月份 会计科目 发生额 借方 贷方 借方 余额 贷方

合计 三、要求: 1.根据习题 2-2 的内容,编制科目日结单; 2.根据科目日结单,登记各科目总账发生额,并自行求出余额; 3.根据各科目总账,编制日计表; 4.根据习题 2-2、习题 2-3 有关内容进行账务核对。

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习题 2-4 一、目的:掌握错账冲正方法及账务处理过程。 二、资料: 某商业银行 6 月 16 日发生(发现)下列错帐后,采用相应方法予以更正。 1.发现 6 月 2 日一笔现金收入业务金额 15,000 元,应记入机床厂(账号 302-12)账户却记 入了机械厂(账号 302-10)账户。

2.发现 5 月 26 日一笔现金付出业务金额 600 元,付款单位应为石化公司(账号 302-9) ,误 记入石油公司(账号 302-5)账户。

3.发现 6 月 11 日一笔转账业务,凭证金额为 5,000 元,误记为 8,000,收款单位为市医院 (账号 310-2) ,付款单位为某个体工商户(账号 315-3)

4.发现 6 月 3 日记账串户一笔,金额 10,000 元,收款单位应为石化公司,却误记入机床厂 账户。

5.发现上年错帐一笔,原正确金额应为 1,000 元,误记为 100 元,收款单位机床厂,付款 单位石油公司,

户名 年 月 6 6 6 日 16 16 16

市机床厂 摘要 承前页 销售 取现金发工资

账号 对方 科目

302-12 借方 贷方 借 或 贷 贷 12,000.00 41,080.00 余额 280,000.00

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三、要求 1.根据资料,编制各笔会计分录; 2.根据会计分录有关内容,登记 302-12 分户账。

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第三章 银行存款业务的核算 习题 3-1 一、目的:掌握单位活期存款的利息计算。 二、资料: (一)练习在账页上计息: 1、某化工企业第二季度的存款账户收支情况如下,要求逐日计算积数,求出第二季度利息, 并将利息计入存款账户内。 户名:某化工企业 年 摘要 月 日 3 21 21 27 4 3 12 17 26 5 5 16 23 6 5 17 承前页 转收 存现 转付 汇出 收款 委付 转付 转付 托收 备用金 收款 1000 1350 40000 1320 400 20000 3240 2200 16500 3450 800 账号:302-15 借方 贷方 借 或 贷 贷 利率:0.72% 余额 788650.00 日 数 积 数

存款利息计算算式:

转账分录:

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2、星星百货商场六月份存款账户情况如下: 户名:某百货商店 年 月 日 1 2 4 4 10 12 15 15 18 18 19 承前页 购货款 销货 销货 存现 购货款 补 5 日帐 销货 备用金 冲 4 日帐 购货款 1200 800 2130.50 3450.80 3450 1255 7800 6000 2130.50 450 摘要 账号:304-6 借方 贷方 借 或 贷 贷 余额 利率:0.72% 日 数 72 568324.20 积 数 37684000

存款利息计算算式:

转账分录:

三、要求:根据以上两个分户账,分别计算日数与积数,并将计算出的利息数,填入分户账。

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(二)用余额表计息 要求:请根据上题中 304-6 分户账的数据填入下列余额表。 2001-23 ×百货商店 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10 天小计 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 20 天小计 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 本月合计 至上月底累计未计息积数 应加积数 应减积数 至结息日累计应计息积数 至本月底累计未计息积数 结息利息数
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习题 3-2 一、目的:掌握活期储蓄存款的利息计算。 二、资料: 储户:黎平 利率:0.72% 年 摘 月 3 4 日 28 10 12 27 5 10 16 30 6 10 开户 工资 消费 支取 工资 支取 消费 工资 1000 862 2500 258 300 2500 500 2500 要 借 方 贷 方 借 或 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷

利息税 20% 日 余 500 3000 2742 2442 4942 3942 3080 5580 额 数 积 数

利息计算算式: 转账分录:

三、要求:在账户上计算日数与积数,并将计算出的利息和利息税记入账户。 习题 3-3 一、目的:掌握定期储蓄存款的利息计算。 二、资料: (一)整存整取 某储蓄所 2007 年 10 月 15 日发生下列业务,计算应付利息(利息税 20%)并逐笔做出 会计分录(当日挂牌活期储蓄利率为 0.72%) 1、储户万方持 2006 年 2 月 15 日存入的一年期定期储蓄存款单来行要求支取,存单金 额为 20000 元,约定利率为 2.52%。 2、 储户李军持 2005 年 8 月 9 日存入的三年期定期储蓄存单来行要求全部提前支取, 存 单金额为 50000 元,约定利率为 3.33%,经查验证明相符,本息全部付现。 3、储户严涛持 2005 年 5 月 21 日存入的 1 年期定期储蓄存单来行支取本息,存单金额 为 60000 元,约定利率为 1.98%。 4、储户付诚持 2006 年 3 月 12 日存入的半年期定期储蓄存单来行,存单金额为 80000 元,约定利率为 2.25%,要求支取利息。银行在 2007 年 3 月 10 日调整利率,半年期定期存 款由原来的 2.25%调整为 2.43%。 5、储户张丹持 2006 年 2 月 24 日存入的 2 年期定期储蓄存单来行,存单金额为 100000 元,约定利率 2.79%,要求提前支取 40000 元,60000 元续存,经查验身份证件无误,予以 办理。

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1、

2、

3、

4、

5、

(二)零存整取(利息税 20%) 1、支取日:2007 年 8 月 24 日(当日活期利率 0.72%) 06.8.24 9.5 10.12 11.13 12.20 07.1.21 500 1000 1500 2000 2500 3000 2.15 3.28 4.18 5.29 6.4 7.10 3500 4000 4500 5000 5500 6000

利率:2.52% 利息计算

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2、支取日:2007 年 12 月 3 日 (当日活期利率 0.72%) 06.6.24 7.12 8.23 9.10 10.15 11.18 1000 2000 3000 4000 5000 6000 12.16 07.1.15 2.22 33.1 4.15 519 7000 8000 9000 10000 11000 12000

利率:2.52% 利息计算

3、支取日:2007 年 11 月 26 日(当日活期利率 0.72%) 06.12.25 07.1.6 2.7 3.9 4.12 6.13 2000 4000 6000 8000 10000 12000 7.12 8.7 9.28 10.9 14000 16000 18000 20000

利率:2.52% 利息计算

三、要求:根据资料逐笔列出计算算式,计算出利息,并作出相应的会计分录。

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第四章 支付结算业务的核算 习题 4-1 一、目的:掌握支票、银行本票业务的核算。 二、资料: 1.开户单位玻璃厂(账号 302046)作为出票人于 3 月 15 日(星期一)向开户银行提交 三联进账单和转账支票一份,经审查,支票的出票日期为 3 月 3 日,出票金额为 2000 元, 出票人存款余额为 5000 元,其他内容经审核无误,请作出付款人的处理。

2.收到本行开户单位百货批发部(账号 304067)提交的进账单及本行开户单位百货商 场(账号 304023)签发的转账支票一份,金额 880 元,经审查无误,立即处理。

3.该行从票据交换中心提回一张由本行开户单位先锋织布厂(账号 302096)签发的转 账支票一份。 该支票的出票金额为 8,000 元, 出票人存款账户余额为 6,980 元。 其他均无误, 请作出本行的处理。

4.该行接到开户单位光华公司(账号 310123)提交的进账单和他行开户单位签发的转 账支票一份,金额 3,000 元,经审查,该支票的背书为经手人张明签字盖章,其他无误,请 作出该行的处理。

5.接到开户单位向阳化工厂(账号 302008)提交的转账支票和进账单一份,该支票日 期为贰零零零年拾月伍日,出票金额 4,000 元,收款人百货商场(账号 304002)在他行开 户,其他无误,请作出本行的处理。

6.接到开户单位振兴印刷厂(账号 302165)提交的“不定额本票申请书”一份,金额 5,000 元,要求签发本票,经审查无误,请作出本行的处理。

7.收到百货商场 (账号 304003) 提交的进账单和他行签发的不定额本票一份, 金额 9,000 元,经审查无误,请作出本行的处理。

8.从票据交换中心提回由本行签发的不定额本票一份,金额 6,000 元,经审查无误,请

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作出本行的处理。

9.接到开户单位光明制药厂(账号 302007)提交的进账单和不定额银行本票一份,金 额 6,800 元。经审查该本票为本行签发,其他无误,请作出兑付和结清的分录。

10.收到个体户李伟提交的注明“现金”字样的不定额本票一份,金额 2,000 元,要求 支取现金。经审查,该本票为本行签发,其他无误,请作出本行的处理。

三、要求: 根据资料先进行审查,然后再做出处理(写出不受理的理由或受理的会计分录) 。 习题 4-2 一、目的:掌握银行汇票、商业汇票业务的核算。 二、资料与要求: 1.工行武昌支行开户单位中华内衣厂(账号 30215)于 1 月 20 日提交“银行汇票申请 书”一份,金额 17,500 元,申请签发银行汇票。经银行审查无误,当即开出银行汇票,请 作出出票人出票时的会计分录。

2.1 月 25 日广州工行营业部收到白云商场(账号 304006)提交的进账单和二、三联银 行汇票,实际结算金额为 17,500 元,与出票金额相同。经审查无误后办理转账,请作出兑 付汇票时的分录。

3.2 月 3 日工行武昌支行收到广州工行营业部寄来邮划借方报单及第三联汇款解讫通 知。经审查,其出票金额和实际结算金额均为 17,500 元,请作出签发行结清银行汇票的分 录。

4.本行收到北京和平里分理处填发的全国联行借方报单和汇票解讫通知, 报单金额 34, 800 元,汇票的出票金额为 35,000 元。经审查该汇票系本行签发,原汇款人于丹未在本行 开户,经通知原申请人当日来行支取现金。请作出本行结清汇票和退付现金的分录。

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5.工行洪山支行于元月 8 日收到上海市工行虹口支行寄来委托收款凭证和所附商业承 兑汇票一份,金额 30 万元。经审查购货人中南机电分司(账号 304132)在本行开户,到期 日承兑人存款账户余额为 50 万元,收款人上海机电厂(账号 302009) 。请作出洪山支行和 虹口支行划款时的分录。

6.4 月 5 日,工行洪山支行接到开户单位音像器材厂(账号 302113)提交的银行承兑 汇票一张,金额 25 万元,要求申请承兑,承兑期限两个月。经审查无误后,予以承兑,但 到期日承兑申请人账户只能划转 20 万元。请作出洪山支行专户存储的分录。

7.6 月 5 日,洪山支行收到上海南京路支行寄来委托收款和所附银行承兑汇票一份,金 额 25 万元。经审查该汇票属于本行承兑的,款项已专户存储,收款人上海音像公司(账号 304003)在南京路支行开户。请作出洪山支行划转款项和南京路支行收到报单的会计分录。

习题 4-3 一、目的:掌握信用卡业务的核算。 二、资料与要求: 1.某信用卡业务部收到卫红提交的申请表和现金 1020 元,其中手续费 20 元,申请办 理信用卡。经审查无误后,予以办理。请作出该业务部的处理分录。

2.某行接到客户提交的本系统信用卡和取现单一份,要求支取现金 500 元,经审查,该 信用卡为本系统同城信用卡为本系统同城信用卡业务部签发。请作出该行的处理分录。

3.某信用卡业务部从票据交换中心提回第二联取现单,金额 3,000 元。经审查,持卡 人存款账户为 2,000 元。请作出该业务部的分录。

4.某行接到开户单位黄鹤大厦(账号 304042)提交的进账单和签购单一份,金额 2 万 元,手续费率 2%,手续费与发卡行五五分成,经审查,该信用卡为本系统异地他行签发。 请作出特约单位开户行的分录。

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5.某信用卡业务于部 5 月 20 日收到持卡人万军提交的存现单和现金 4,000 元。经审查 持卡人于 4 月 18 日因购物透支 3,000 元。请计算透支利息,并作出相应的处理分录。

习题 4-4 一、目的:掌握汇兑业务的核算。 二、资料与要求: 工行某支行于 5 月 15 日发生如下业务,请逐笔编制会计分录,并登记“应解汇款登记 簿” 。 1.光明机械厂(账号 302005)提交电汇凭证一份,金额 36,000 元,要求汇到广州制药 厂购置药品,经审查无误后予以办理。

2.财经书店(账号 304016)提交电汇凭证一份,金额 4,500 元,要求汇差旅费给住在 北京市西单宾馆 304 室的推销员尚国。

3.收到湖南长沙同系统行拍来电报一份, 金额 26,900 元, 系付兴昌机电 (账号 302048) 的货款,经审查无误后转账。

4.收到广州同系统行拍来电报一份,金额 15,000 元,收款人为柴林,为采购资金,要 求留行待取。

5.收到浙江宁波工行拍来电报一份,金额 800 元,系付大成路 280 号李永存的退休工 资。

6.河南驻马店制药厂王军接收帐通知、有关证件和“银行汇票申请书”一份,来行要 求将汇入款 10,000 元转汇到上海黄埔路办事处,经审查后,予以办理。

7.客户王充持汇款解讫通知来行,要求将江入款 5,000 元,全部取现。经银行审查予 以办理。

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8.收款人张华持汇款解讫通知来行,要求将汇入款 7,500 元,支取 2,500 元,其余暂 存。该银行审查无误后办理。

9.经查,成都营业部汇给迎宾旅馆 450 室的刘华差旅费 4,000 元,因两月以上无人支 取,现办理退汇手续。

10.收款人柴林持汇款解讫通知和进帐单来行,要求将汇入款 15,000 元,转入在本行 开户的利华商场(账号 304092) 。经审核后办理转账。

应解汇款登记簿
记账 年 月 日 5 1 5 4 5 5 5 6 5 10 84 85 86 87
驻马店支行 青岛支行 重庆分行 成都营业部

编 号 汇出行 行名

原汇出 日期 月 日

4 4 4 5

27 26 28 1

收款 汇入 销账 单位 或收 笔 金额 月 日 款人 数 全称 承前 页 王军 1 10000 王允 张华 刘华 1 1 1 5000 7500 4000

转入 应解 汇款 或分 户帐

解付 笔 金 数 额 笔 数 8 9

未解 金 额 2308 12308

10 17308 11 24808 12 28808

24

习题 4-5 一、目的:掌握托收承付业务的核算。 二、资料与要求: 1.某行于 9 月 29 日(星期一)向购货单位(账号 302002)发出承付通知,金额 50 万 元, 验单付款。 付款期满日付款单位存款户无款支付, 延到 10 月 13 日上午开业时全部划清。 请确定承付期满日,计算赔偿金,并作出划款时的会计分录。

2.某开户单位(账号 302005)于 4 月 28 日(星期五)到期应付货款 100 万元,当日该 存款账户只能划转 20 万元。到 5 月 10 日上午开业时划转 50 万元。 其余延到 5 月 15 日营业 终了才有足够款项划清。请分别计算赔偿金,并作出相应的会计分录。

25

第五章 银行贷款业务的核算 习题 5-1 一、目的:掌握银行信用贷款、担保贷款业务的核算。 二、资料: 工行某支行的有关业务如下: 1.3 月 10 日, 工行某支行向开户机械厂发放 6 个月期限的信用贷款 100 万元, 利率 5.4%, 9 月 10 日按期收回本息。

2.元月 5 日,向机床厂发放贷款一笔,该厂以价值 100 万元的设备申请抵押贷款,银 行按 70%的比例发放,期限半年,利率 6%;贷款到期后,该厂无力偿还,银行变卖该设备。 9 月 10 日,同城农业银行开户的某公司以 80 万元买走该设备,变卖费用 5000 元(收款人 本行开户)逾期利率万分之三。

3.5 月 8 日,向东方百货商场发放信用贷款 30 万元,期限 1 年,利率 6.3%;贷款到期, 借款人的存款账上只能划出 20 万元,剩余部分延迟 25 天还清(逾期按每日万分三计息) 。

4.某借款人与该行签订协议,规定银行采取充分供应资金的办法,向借款人提供贷款, 约定每季末月 20 日计息,利率 6%,如 3 月 21 日的贷款余额为 150 万元;3 月 25 日借款 80 万元,4 月 2 日归还 70 万元;4 月 10 日归还 30 万元,4 月 20 日借款 90 万元;5 月 5 日归 还 40 万元;5 月 16 日借款 60 万元;5 月 23 日归还 100 万元,6 月 8 日借款 50 万元。请计 算该单位第二季度的贷款利息。

26

三、要求: 作出该工行支行办理上述业务的全部会计分录,需要计息的请列出算式。 习题 5-2 一、目的:掌握银行票据贴现、贷款呆账准备金的核算。 二、资料与要求: 工商银行某支行发生如下业务: 1.6 月 5 日,为开户单位电子器材厂贴现一张 50 万元的银行承兑汇票,该汇票的承兑 人为省外同系统某行,贴现率为 4.5%,汇票到期日为 10 月 20 日。该笔贴现款按期收回。 请列出算式计算贴现息与实付贴现额,并作出贴现和收回贴现票款的会计分录。 贴现息=500000

2.6 月 8 日,为开户单位宏力公司贴现一张 358 000 元的商业承兑汇票,该汇票的承兑 人为省外同系统他行,贴现率为 4.8%,汇票到期日为 11 月 18 日。汇票到期,承兑人无款 支付,当即退票。该行即向宏力公司索回贴现票款。请列出算式计算贴现息与实付贴现额, 并作出贴现和收回贴现票款的会计分录。

3.该行按贷款总额每半年计提一次一般贷款损失准备,其资料如下: 2005 年 12 月 31 日贷款余额为 2000 亿元,贷款损失准备余额为 23 亿元。2006 年 1-6 月份核销贷款呆账 8 亿元,2006 年 6 月 30 日贷款余额为 1800 亿元。请计算该行 2006 年 1 月和 7 月一般贷款损失准备的调整数,并作出相应的会计分录。

4.该行按贷款五级分类方法计提专项贷款损失准备,其资料如下: 2006 年 6 月 30 日贷款余额为 1800 亿元,其中正常类贷款 1400 亿元,关注类贷款 300 亿元,次级类贷款 60 亿元,可疑类贷款 30 亿元,损失类贷款 10 亿元。该行专项贷款损失 准备余额为 27 亿元。 请计算该行 2006 年 7 月专项贷款损失准备的调整数, 并作出相应的会 计分录。

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第六章 银行间往来业务的核算 习题 6-1 一、目的:掌握联行往来业务的核算。 二、资料与要求: (一) 工商银行武汉市某支行 3 月 16 日发生下列各笔联行业务, 请逐笔作出会计分录。 1.照相机三厂到期承付北京王府井分理处开户单位北京百货商店货款 125000 元。

2.东风拉链厂信汇长春市分行开户单位为民医药商店货款 25000 元。

3.收到北京汇来应解汇款 10 笔,金额 65600 元,当天均未解付。

4.新华书店电汇深圳市支行货款 92040 元

5.合成树脂研究所信汇上海分行采购资金沈大同差旅费 5000 元。

6.收到北京市分行划来委托收款结算货款 147560 元,收款单位为电影机械厂。

7.收到广州市分行寄来借方报单汇票解讫通知一份, 计货款 15667 元, 系结清本行开户 单位中国伞厂前开银行汇票款 20000 元。

8.新光机器厂邮划南京市分行的委托收款金额 150000 元。

9.武汉茶叶公司以进账单连同杭州市百货商店委托其开户行签发的银行汇票第二、三 联,结算货款 30000 元,办理入账。

10.第八百货商店提交进账单附贵州市支行签发的汇票结算凭证一份办理转账,实际结 算金额 12800 元,多余款 220 元。

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11.收到苏州市支行发来贷方报单一份附信汇凭证, 汇款金额 125000 元, 收款单位为本 行开户的市百货日用品批发部。

12.收到杭州市支行发来贷方报单一份附委托收款凭证,金额 14200 元,收款单位为本 行开户单位五金交电批发部。

13.收到宜昌市支行汇来给儿童医院医药费 48050 元。

14.收到安徽蚌埠支行发来借方报单一份附银行汇票解讫通知书一联, 汇票金额 180000 元,实际结算金额 168000 元,经审核汇票申请人本行开户单位市化剂站。

15.收到嘉兴市支行发来借记报单一份,附银行汇票解讫通知书一联,汇票金额 250000 元,实际结算金额 248000 元。经审核汇票申请人本行开户单位交通器材供应站。

16.求精锁厂到期承付沙市支行开户单位电机厂委托货款 65150 元。

17.收到天津市支行发来贷方报单一份,附信汇凭证,金额 8926 元,经审核发现收报 行行号是本行的,而附件内容是异地南市支行的。

18.收到异地江苏省分行,贷方报单一份附委托收款凭证,金额 12000 元,经审核发现 报单附件内容是本行开户单位交电商店, 而报单上行号是他行的, 当即更改行号行名办理转 账,并通知发报行及总行对账中心。

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(二)根据以上会计分录编制 3 月 16 日往、来账报告表(3 月 15 日往账报告表贷方余 额 1 880 500 元;来账报告表借方余额 2 526 660 元。 ) 行号 行名 全国联行往账报告表




注 : 贷 方 报 单 列 入 贷 方 , 借 方 报 单 列 入 借 方 。



日 贷

编号( 方 金 额

)

借 摘 要 笔数 金

方 额 笔数

电划 邮划 十亿千百十万千百十元角分 电划 邮划 十亿千百十万千百 十元角分 上期余额 本日 发生额 本 日 余 额 备 注 分 行 输 入 复 核 联行 专用章 经 办 行

行号

行名


借 摘 要 笔数 金

全国联行来 全国联行来账报告表
年 月 日 贷 额 笔数 金 编号( 方 额 )

注 : 贷 方 报 单 列 入 贷 方 , 借 方 报 单 列 入 借 方 。



电划 邮划 十亿千百十万千百十元角分 电划 邮划 十亿千百十万千百 十元角分 上期余额 本日 发生额 本 日 余 额 备 注 分 行 输 入 复 核 联行 专用章 经 办 行

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(三)根据以上业务登记“联行往来”科目“往户”和“来户”并计算出余额。 “联行往来”一往户 发 日 3 3 期 15 16 借方 略 生 额 贷方 略 借方 余 额 贷方 1 880 500.00

“联行往来”一来户

发 日 期 3 3 15 16 借方 略

生 额 贷方 略 借方



额 贷方

2 526 660.00

(四)轧计该行 3 月 16 日联行汇差,3 月 15 日该行“汇差资金划拨”科目余额为贷方 6 879 000 元,填制全国联行汇差资金计算表。 全国联行汇差资金计算表 年 月 日 顺序号: 收受行 科目名称 1.联行往来-往户 2.联行往来-来户 合 计 464136 424546.7 888682.7 应收汇差金额 会计分录:借:汇差资金划拨 贷: 应付汇差金额 借方发生额 签发行 贷方发生额

会计分录:借: 贷:汇差资金划拨 汇划 差拨 资科 金目 上日余额借/贷 应收汇差(借) 应付汇差(贷) 本日余额借/贷 424546.7 7303546.7 6879000

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习题 6-2 一、目的:掌握同业往来和人民银行往来的核算。 二、资料与要求: 1.武汉市工商银行开户单位灯泡厂提交信汇凭证一份,金额 65 000 元收款单位系广州 市中国银行开户单位机械厂。请分别作出汇出行、转汇行和汇入行的会计分录。

2.宜昌市工商银行开户单位电池厂提交信汇凭证一份金额 35 000 元,汇往沙市民生银 行开户单位化工厂,宜昌市无民生银行机构。请分别作出汇出行、转汇行和汇入行的会计分 录。

3.监利县工商银行发生临时性资金短缺,向该县农业银行拆借资金 500 万元。请分别作 出拆出行、拆入行和人民银行的会计分录。

4.洪湖县建设银行拆借给该县农业银行的 800 万元资金到期, 拆借利率 5.36%, 拆借时 间为 16 天。农业银行签发转账支票将本息一并归还。请分别作出农行、建行和人民银行的 会计分录,并列出算式计算同业拆借利息。

5. 3 月 12 日农业银行向人民银行申请季节性贷款 300 万元,期限为 2 个月,利率为 4.83%,经审查同意发放。5 月 12 日农业银行办理贷款归还手续。请分别作出 3 月 12 日、 5 月 12 日农业银行和人民银行的会计分录,并列出算式计算季节性贷款利息。

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6.交通银行南京市支行 6 月 18 日持银行承兑汇票一份(承兑银行为武汉市招商银行) 向人民银行申请再贴现,汇票金额为 986 000 元,该汇票 6 月 10 日签发,6 月 13 日贴现, 9 月 10 日到期。经审查人民银行同意办理再贴现。请列出算式计算再贴现利息和实付再贴 现额,并分别作出南京市交通银行和人民银行的会计分录。

7.武汉市工商银行受理开户单位佐梅服装厂提交的银行汇票申请书一份,金额为 684 000 元,收款单位意民纺织厂在上海市浦东开发银行开户。按规定,应由人民银行签发银行 汇票办理结算。请分别作出武汉市工商银行、人民银行和上海市人民银行、浦东开发银行的 会计分录。

8.某日票据交换完毕后,各行交换差额为:工行应收差额 60 万元;农行应付差额为 80 万元; 中行应收差额为 40 万元; 建行应付差额为 20 万元。 各行分别填交转账支票或进账单, 由人民银行据以转账清算。 请分别作出工、 农、 中、 建四家商业银行和人民银行的会计分录。

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第七章 现金出纳业务 习题 7 一、目的:练习现金出纳业务的核算 二、资料与要求: 工商银行某市支行发生下列现金收付业务,请逐笔作出会计分录。 1、五金交电公司送存销售收入 65 00 元;

2、蓝天饭店送存营业收入 123 600 元‘

3、农机公司签发现金支票提取备用金 5 000 元;

4、机床厂签发现金支票提取差旅费 8 000 元;

5、棉纺厂签现金支票提取加班费 28 500 元;

6、解付孙顺延应解汇款 2 000 元;

7、营业终了出纳员发现长款 50 元,原因未查明,暂行列账。

8、经批准将日前出纳短款 30 元,列作本行支出;

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第八章 外汇业务的核算 习题 8-1 一、目的:掌握银行外汇买卖业务的核算。 二、资料: 某行 2 月 18 日发生外汇买卖业务如下: 1.某客户持 1000 英镑现钞来行,要求兑取人民币现金。

2.某客户要求从其人民币活期储蓄存款中支款,兑换 500 英镑现钞。

3.某客户持 2000 加拿大元现钞来行,要求存入其活期外汇存款美元现汇户。

4.某客户持 3000 港币现钞来行,要求存入其活期外汇存款港元现汇户。

5.某外资企业要求从其港元账户支款,汇出 20 000 美元。

外汇买卖科目账
货币:英镑 ××年 月 2 日 17 外币 (货) 买 牌 价 入 人民币 (借) 外币 (借) 卖 牌 价 出 人民币 (贷) 借或贷 贷 结 外币 22000 余 借或贷 借 人民币 295240

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外汇买卖科目帐
货币:美元 ××年 月 2 日 17 外币 (货) 买 牌 价 入 人民币 (借) 外币 (借) 卖 牌 价 出 人民币 (贷) 借或贷 贷 结 外币 2000 余 借或贷 借 人民币 16800

外汇买卖科目帐
货币:港币 ××年 月 2 日 17 外币 (货) 买 牌 价 入 人民币 (借) 外币 (借) 卖 牌 价 出 人民币 (贷) 借或贷 贷 结 外币 86000 余 借或贷 借 人民币 92880

三、要求: 1.根据以上业务逐笔做出会计分录。 (汇率见教材) 2.根据各笔业务登记外汇买卖有关货币分户账,并结出余额。 习题 8-2 一、目的:掌握银行外汇资金划拨业务的核算。 二、资料与要求:
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(一)港澳及国外联行往来业务 1.设中国银行上海分行 3 月 18 日发生下列业务。

业务 序号 1 2 3 4 5 6

业务 内容 汇出 汇入 汇票 汇出 汇入 汇出

金 额 USD80 000 HKD45 000 AUD28 000 GPB12 500 EUR21 800 JPY987 900

收款 单位 外资企业 外贸企业

付款 单位 外贸企业

填发 报单行 上海分行 香港分行 澳洲分行

收受 报单行 纽约分行 上海分行 上海分行 伦敦分行 上海分行 东京分行





有账户关系 有账户关系 无账户关系 有账户关系 无账户关系 有账户关系

外资企业 外资企业 外贸企业

上海分行 巴黎分行 上海分行

2.根据上述资料填妥下表。 业务序号 上海分行收到报单名称 上海分行签发报单名称

3.根据上述资料作出上海分行的会计分录。 (1)

(2)

(3)

(4)

(5)

37

(6)

(二)对账平衡表的编制 1.设上海分行收到纽约分行 5 月份的对账单如下: 户名:上海分行 年 月 5 日 3 10 15 17 20 25 29 报单号码 a b c d e g h 180 500 100 200 20 000 55 310 50 500 借 方 贷 方 100 000 76 700 借或贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 余 额 100 000 176 700 156 700 212 010 262 510 82 010 182 210 货币:美元

2.该分行“港澳及国外联行往来”科目纽约分行分户账记录情况如下: 户名:纽约分行 年 月 5 日 4 13 18 21 26 27 报单号码 a b d e g f 12 600 借 方 100 000 76 700 55 310 50 500 180 500 贷 方 借或贷 借 借 借 借 借 借 余 额 100 000 176 700 232 010 282 510 102 010 114 610 货币:美元

3.编制上海分行 5 月份对账平衡表。 对 账 平 衡 表 户名:纽约分行 借方 贷方 摘 要 (4)我行账上余额 (5) 你行已记账我行尚 未转账各笔

货币:美元 摘 要 (1)你行对账单上余额 (2)我行已记账你行尚 未转账各笔

年 5 月份 借方 贷方

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(3)你行下月转账数 本户实际存欠

(6)我行下月转账数 本户实际存欠

(三)代理行往来业务 (1)天津分行收到美国花旗银行(天津分行在花旗银行开有美元分账户)已贷记报单, 金额为 USD382 000,系天津海岭冰箱厂出口货款,当即对该厂办理结汇。请作出天津分行 的会计分录。

(2)总行收到日本驻友银行(总行在日本驻友银行开有日元账户)已贷记报单,金额 为 JPY7 560 000,系大连海产品公司出口货款,当即下划大连分行,大连分行收到后对海 产品公司办理结汇。请作出总行和大连分行的会计分录。

(3)广州分行应福盛贸易公司的请求,向美国某公司(该公司在美国美洲银行开户) 支付进口货款 USD155 000,广州分行审核无误后,当即办理售汇,将款项上划总行(美国 美洲银行在总行开有美元账户) ,总行收到后对美洲银行办理付款。请作出广州分行和总行 的会计分录。

习题 8-3 一、目的:掌握银行外汇存款业务的核算。 二、资料与要求: 1.某客户于 2006 年 4 月 26 日持日元现钞 295 000 要求存入,期限一年,利率 3.36%, 该客户于存款到期, 支取日元现钞本息。 请作出存入、 支取的会计分录并列出算式计算利息。 利息税 20%。 (银行无日元辅币)

2.某客户于 2006 年 10 月 22 日持加拿大元现钞 3 500 要求对换成美元现汇存入,期限 一年,利率 2.86%,该客户于 2007 年 12 月 15 日来行要求将本金转存,利息支取人民币现 金, 当日活期利率 1.25%。 请作出存入、 支取的会计分录并列出算式计算利息。 利息税 20%。

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3.某客户于 2006 年 2 月 5 日来行要求将国外汇入的 15 000 澳元存入,期限半年,利率 2.58%,该客户于 2007 年 5 月 27 日来行要求将本息全部支取人民币现金。当日活期利率 1.35%。请作出存入、支取的会计分录并列出算式计算利息。利息税 20%。

4.某客户于 2005 年 9 月 5 日来行要求将国外汇入的 5 000 英镑存入,期限二年,利率 3.82%,该客户于 2007 年 4 月 8 日来行要求提前支取 1000 英镑现钞本息,当日活期利率 1.56%,其余款项续存。2007 年 11 月 19 日该客户来行要求将本金转存,利息支取英镑现 钞。当日活期利率 1.63%。请作出存入、提前支取、过期支取的会计分录并列出算式计算 利息。利息税 20%。 (银行无英镑辅币)

习题 8-4 一、目的:掌握银行外汇贷款业务的核算。 二、资料与要求: 某公司于 2006 年 5 月 23 日借入短期浮动利率贷款美元 500 000,期限半年,利率按三 个月浮动,总行在 2006 年 5 月至 2006 年 11 月公布的浮动利率为:5 月 16 日 5.23%;6 月 5 日 5.62%; 月 12 日 5.84%; 月 20 日 5.65%; 月 27 日 5.79%; 月 21 日 5.91%。 8 9 10 11 该公司要求贷款到期一次用人民币买汇支付贷款本息。 请作出贷款的发放、 利息的收取和收 回贷款的会计分录并列出算式计算贷款利息。

习题 8-5

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一、目的:掌握信用证项下进出口业务的核算。 二、资料与要求: 1.武汉分行于 3 月 8 日收到美国花旗银行 (该分行在花旗银行开有美元分账户) 开来的 不可撤销即期信用证一份,金额 USD520 000,受益人为纺织品进出口公司,银行当天审证 后即通知该公司备货出运。 月 10 日, 3 该分行又接到开证行来电, 要求增加信用证金额 USD100 000,经受益人同意,当天复电。3 月 15 日受益人取得打包放款人民币 1 500 000 元,利率 4.56%,3 月 26 日出口商交来全套出口单据,金额 USD620 000,经审单相符,当天寄出并 计收通知费、议付费、修改费共 USD1 200 向开证行索偿。当日受益人要求办理出口押汇, 该分行审核同意办理,押汇利率 5.24%,并扣除打包放款本息后,对该公司结汇。4 月 8 日该分行收到开证行已贷记报单后, 即转销出口押汇。 请按照业务发生的时间顺序作出会计 分录,要计算的数据必须列出计算算式。

2.青岛分行根据机电设备进出口公司要求于 8 月 1 日向法国巴黎国民银行开出即期信用 证,向法国某公司购买设备,金额 EUR225 000,支付条款注明“国外审单相符,主动借记 总行账” 。该行开证时从该公司人民币存款账户中支款计收 80%的等值人民币保证金,保证 金利率为 2.68%,并收取 1.5‰的开证手续费。嗣后,该公司因故要求减少开证金额 EUR25 000.00,征得受益人同意后该分行于 8 月 10 日修改开证金额。9 月 5 日总行收到信用证项 下全套进口单据及巴黎国民银行借记报单,注明款项已于 8 月 28 日借记总行账户,借记金 额为 FRF201 300,其中 EUR1 300 为议付行加收的议付费等银行费用。开证行 9 月 8 日收到 总行下划报单后当即对该公司办理售汇付款,并按万分之五的利率计算为期 14 天的垫款利 息。请按照业务发生的时间顺序作出会计分录,要计算的数据必须列出计算算式。

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习题 8-6 一、目的:掌握出口托收、进口代收业务的核算。 二、资料与要求: 1.广州分行应土畜产进出口公司委托向中行伦敦分行托收出口货款一笔, 该公司 9 月 5 日交来全套出口单据,金额 GBP12 020.00,交单方式为即期付款交单,分行接到出口托收 单据后于当天向伦敦分行寄出出口托收委托书和全套出口单据,9 月 10 日公司因故要求增 加托收金额 GBP500.00, 分行按规定手续办理; 月 28 日分行接到伦敦分行寄来的贷记报单 9 及委托书回单内扣银行费用 GBP20.00,余款 GBP12 500.00 对该公司办理结汇,同时,分行 按 1.5‰向出口商计收等值人民币托收手续费。请按照业务发生的时间顺序作出会计分录, 要计算的数据必须列出计算算式。

2.南京分行 8 月 20 日收到香港汇丰银行寄来的进口代收单据,交单方式为即期付款交 单,金额 HKD852 000,委托向南京化妆品进出口公司收取货款。该分行把单据签送进口商 后,进口商于 8 月 22 日确认付款,款项由该公司人民币存款账户支付,分行按进口代收款 项的 1.25‰扣收等值人民币手续费后将余款划委托行(该分行在汇丰银行开有港元分账 户) 。请按照业务发生的时间顺序作出会计分录,要计算的数据必须列出计算算式。

习题 8-7 一、目的:掌握外汇汇款业务的核算。 二、资料与要求: 1.某客户 8 月 4 日来行要求从其人民币活期储蓄存款账户中支款,电汇 5 000 美元,银
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行按 3.26‰计收等值人民币汇费。8 月 6 日收到汇入行中行纽约分行的“已借记报单” ,据 以转销汇出汇款科目。请分别作出 8 月 4 日和 8 月 6 日的会计分录。

2、中行某分行 5 月 12 日收到中行法兰克福分行电汇 2 000 欧元,汇款头寸未到,收款 人要求提前解付,经批准当即办理提前解付手续,收款人要求全额兑取人民币现金。5 月 15 日收到汇款头寸,办理转销手续。

3、某国外旅游者 6 月 25 日持加拿大元旅行支票 CAD5 500,来行要求兑取人民币现金, 该行经鉴定认可,内扣 7.5‰贴息后,按当日牌价结付人民币现金。6 月 26 日将该旅行支票 寄请中行纽约分行代收。 月 2 日纽约分行按纽约市场汇率将加拿大元折成美元 USD4 752.50 7 划该行,该行按逐笔调整损益的方式转销买入外币票据。

4、某客户 4 月 23 日持一张美元私人支票 USD3 000 来行要求存入其活期外汇存款账户, 按规定不能买入,只能办理托收,征得持票人同意托收划回即存入其账户,当即收取托收手 续费人民币 30 元现金。 该行填具 “票据托收委托书” 连同私人支票一并寄美国花旗银行 (该 行在美国花旗银行开有美元分账户)托收。5 月 11 日该行收到美国花旗银行已贷记报单 USD3000,当即转入该客户活期外汇存款账户。

第九章 投资及财产物资的核算

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习题 9-1 一、目的:掌握短期投资业务的核算。 二、资料: 宏达证券公司对短期投资采用成本与市价孰低法计价。 2005 年 12 月 12 日购入 A 公司股票 20 万股作为短期投资,每股价款 8 元,另支付相关 税费 6 000 元。2005 年 12 月 31 日股票市价为每股 7.40 元,2006 年 3 月 15 日 A 公司宣告 每股 0.35 元现金,然后按每 10 股派 1 股发放股票股利,与 4 月 20 日支付,股权登记日为 4 月 10 日。宏达公司于 2006 年 9 月 18 日将以上股票转让 5 万股,共收到价款 340 000 元 (跌价准备一并结转) 。2006 年 12 月 31 日每股市价为 7.20 元。 二、要求:根据上述业务发生的时间顺序,逐笔作出会计分录。

习题 9-2 一、目的:掌握长期投资业务的核算。 二、资料与要求: 意盛证券公司于 2005 年以银行存款 420 万元对 M 公司投资, 持股比例为 5%, 采用成本 法核算该投资。在 2006 年 12 月 31 日前,意盛证券公司已经确认累计应收股利 200 万元, 投资后应得净利总额为 160 万元,已累计冲减投资成本 40 万元,2006 年度 M 公司实现净利 820 万元。 (1)假定 M 公司 2007 年 4 月 20 日宣告分派现金股利 950 万元。计算应确认投资收益 数,并作出相应的会计分录。

(2)假定 M 公司 2007 年 4 月 20 日宣告分派现金股利 820 万元。计算应确认投资收益

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数,并作出相应的会计分录。

(3)假定 M 公司 2007 年 4 月 20 日宣告分派现金股利 690 万元。计算应确认投资收益 数,并作出相应的会计分录。

习题 9-3 一、目的:掌握固定资产增加、减少及折旧业务的核算。 二、资料: 设工商银行广州某支行发生下列财产业务: 1、1 月 6 日,购进汽车一台,买价 177 800 元,增值税 17%,其他相关税费 6 569 元, 全部款项一并划转在建设银行开户的出售汽车的公司。

2、该行在营业大厅装设 2 台 ATM 机,本月完工。该机进价共 150 000 元,汇划中国银 行上海某支行开户的供应商,另付运费 2 400 元,保险费 820 元,安装费 3 800 元,划转本 市交通银行开户单位,招待安装调试人员花费现金 630 元。

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3、年底清查盘点时,盘盈设备一台,财产评估公司认定该设备重置完全价值 18 500 元, 现有七成新,予以转账。

4、一台营业用设备发生小修理,用现金支付修理费 120 元。

5、在财产清查中清理报废设备一台,经批准予以处理,该设备原始价值为 80 000 元, 已提折旧 54 000 元,清理过程中发生清理费用 5 320 元,清理公司在本行开户,该设备变 卖收入 2 390 元,购买该设备的单位在本市民生银行开户。

三、要求:根据上述资料逐笔作出会计分录。

第十章 所有者权益的核算

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习题 10 一、目的:掌握资本金、资本公积、盈余公积的核算。 二、资料: 设深圳发展银行某支行发生如下业务: 1、收到投资人富昌公司以一台大交通车作为投入资本,该车全部价值为 1 256 000 元。

2、美国美洲银行按合约对该行投资 15 000 000 美元,1 月 5 日通过该行在美洲银行的 美元账户划入该行, 当日汇率为 775.25%, 而投资合同规定以合同签订日美元汇率 775.16% 折合人民币入账。

3、5 月 10 日,增发普通股 5 000 000 股,每股面值 1 元,委托证券公司溢价发行,每 股 8.20 元,发行费用 500 000 元。证券公司发行完毕后,扣除发行费用将款项通过人民银 行存款划入本行。

4、该行本年实现净利润 8 650 000 元,按 10%的比例提取法定盈余公积金;按 5%的 比例提取法定公益金。经股东大会通过,按 8%的比例提取任意盈余公积金。

5、经股东大会决议,将盈余公积金 1 000 000 元转增资本。动用公益金 100 000 元为 职工购建健身中心,已交付使用。

三、要求:根据上述资料逐笔作出会计分录。

第十一章 损益的核算

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习题 11 一、目的:掌握收入、成本费用和利润形成及分配的核算 二、资料: 设农业银行大连市某支行 12 月份发生下列业务: (一)收入业务 1、20 日,短期贷款计息余额表各企业的本季度累计积数分别为 A 商厦 253 256 320 元、 B 公司 141 063 000 元、C 超市 56 023 000 元,利率为 5.64%,计算并收取本季度的贷款 利息。

2、21 日收到人民银行划来存款准备金利息 23.560 元。

3、22 日,从各开户单位的存款账户中收取转账结算手续费,A 商厦 264 元、B 公司 368 元、C 超市 160 元。

4、30 日,经批准将处置固定资产的净收入 2 560 元转作收益。

5、31 日, “外汇买卖”美元账户平仓,结转收益 5 210 元。

6、31 日,将各收入类账户余额结转“本年利润”账户。其中:贷款利息收入 3 185 000 元、手续费收入 160 230 元、金融机构往来利息收入 285 620 元、汇兑收益 63 120 元、营 业外收入 8 360 元。

(二)费用、成本业务 1、1 日,定期储蓄一年期存款 10、11、12 月初的余额分别是 2600 万 元、2500 万元、 2550 万元,年利率为 2.79%;二年期存款 10、11、12 月初的余额分别是 600 万 元、500 万元、610 万元,年利率为 3.33%;三年期存款 10、11、12 月初的余额分别是 200 万 元、 210 万元、 万元, 230 年利率为 3.96%; 五年期存款 10、 12 月初的余额分别是 160 万 元、 11、

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155 万元、156 万元,年利率为 4.41%;计提本季度应付利息。

2、2 日,以现金支付业务招待费 580 元。

3、4 日,开出转账支票支付本月份房屋租赁费 12 000 元。

4、8 日,开出转账支票支付财产保险费 15 320 元。

5、10 日,发放本月份职工工资 128 000 元,转入职工个人储蓄账户。

6、12 日,签发两张转账支票,计 50 460 元,分别支付职工住房公积金 30 140 元和养 老保险金 20 320 元。

7、25 日,计提本月固定资产折旧费 162 000 元。

8、25 日,分配本月职工工资 128 000 元。

9、25 日,向中央银行支付异地转汇结算手续费 5 320 元。

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10、31 日, “外汇买卖”港元账户平仓结转损失 2 580 元。

11、31 日,将各费用、成本账户结转“本年利润”账户。其中:存款利息支出 1 052 320 元、金融机构往来利息支出 54 830 元、手续费支出 7 580 元、营业费用 1 256 890 元。

(三)税金和利润业务 1、本月营业收入总额为 1 642 000 元,按 5%的税率计算本月份营业税金;按营业税金 的 7%计算本月份城市维护建设税;按营业税金的 3%计算本月份的教育费附加。同时结转 到“本年利润”账户。

2、31 日,计算出利润总额为 1 823 600 元,按 33%税率计算本月应纳所得税额,并结 转到“本年利润”账户。

3、31 日,将“本年利润”账户余额 1 221 800 结转到“利润分配-未分配利润”账户。

5、31 日,将利润分配-法定盈余公积金 122 180 元、-任意盈余公积金 97 700 元、- 法定公益金 61 000 元、-应付股利 700 000 元,转入“利润分配-未分配利润”账户。求 出为分配利润数。

三、要求:根据上述资料逐笔作出会计分录。

第十二章 财务会计报告

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习题 12 一、目的:掌握银行资产负债表和利润及利润分配表的编制。 二、资料与要求; 1、某银行 2006 年底决算后,各相关科目的期末余额如下表,根据表内数据编制 2006 年 12 月 31 日资产负债表。 单位:万元 会计科目 现金 银行存款 存放中央银行准备金 存放同业款项 短期贷款 应收账款 其他应收款 坏账准备 贴现 短期投资 中长期贷款 逾期贷款 呆滞贷款 贷款呆账准备 固定资产 累计折旧 无形资产 活期存款 活期储蓄存款 定期存款 定期储蓄存款 同业存放款项 应付工资 应付福利费 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 82184.5 428 13900 11300 253 8960 110 28 3.9 45000 2150 236 243.6 82184.5 6458 242 630 280 1680 72 42 580 3000 152 2753 626 66800 60 30 4.5 借 方 贷 方

2、某银行 2006 年 12 月份有关损益类账户发生额如下表,根据表内数据编制 12 月份利 润表。 单位:元 会计科目 借方发生额 贷方发生额

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利息收入 金融企业往来收入 手续费收入 汇兑收益 投资收益 其他营业收入 利息支出 金融企业往来支出 手续费支出 营业费用 其他营业支出 营业税金及附加 营业外收入 营业外支出 所得税 56 780 1 013 179 4 452 300 652 300 523 000 321 000 32 000 834 500

7 611 600 928 600 600 00 645 780 9 440 98 300

68 340

资产负债表 编制单位
期 资产 末余 额 资 产: 现金及存放中央银行款项 存放同业款项 贵金属 拆出资金 交易性金融资产 衍生金融资产 买入返售金融资产 应收利息 发放贷款和垫款 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产 递延所得税资产 其他资产


年 初余 额




负债和所有者权益 (或股东权益) 负 债: 向中央银行借款 同业及其他金融机构存放款项 拆入资金 交易性金融负债 衍生金融负债 卖出回购金融资产款 吸收存款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 预计负债 应付债券 递延所得税负债 其他负债 负债合计 所有者权益(或股东权益) 实收资本(或股本) 资本公积

会商银 01 表 单位: 元
期 末余 额 年 初余 额

52

减:库存股 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 所有者权益(或股东权益)合计 资产总计 负债和所有者权益 (或股东权益)总计

利润表 编制单位 项目 一、营业收入 利息净收入 利息收入 利息支出 手续费及佣金净收入 手续费及佣金收入 手续费及佣金支出 投资收益(损失以“-”号填列 其中:对联营企业和合营企业投资收益 公允价值变动收益(损失以“-”号填列 汇兑收益(损失以“-”号填列 其他业务收入 二、营业支出 营业税金及附加 业务及管理费 资产减值损失 其他业务成本 三、营业利润(亏损以“-”号填列 加:营业外收入 减:营业外支出 四、利润总额(亏损以“-”号填列 减:所得税费用 五、净利润(净亏损以“-”号填列 六、每股收益: (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益 年 月 日 本期金额 会商银 02 表 单位: 元 上期金额

第十三章 中央银行会计
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习题 13-1 一、目的:掌握中央银行货币发行业务的核算。 二、资料与要求: 1、总行重点库收到印钞厂交来新印票币 100 元券 90 万张,共计 9000 万元,办理入库 手续。请作出总库和重点库的会计分录。

2、黑龙江分库收到总库调拨命令调出发行基金 800 万元给辽宁分库。请作出黑龙分库、 辽宁分库和总库的会计分录。

3、总库接到上海分库的销毁报告表,销毁损伤票币 100 万元,其中 50 元券 5000 张, 100 元券 7500 张。请作出上海分库和总库的会计分录。

5、工商银行某市支行业务库现金超过限额,填制现金缴款单,向人民银行市支行缴存 现金 150 万元,人民银行直接收入发行库。请作出人民银行市支行(支库) 、省分库、总行 (总库)的会计分录。

6、农业银行某市支行,其业务库现金低于限额,开出现金支票向人民银行市支行提取 现金 300 万元,人民银行直接从发行库发行货币。请作出人民银行市支行(支库) 、省分库、 总行(总库)的会计分录。

习题 13-2 一、目的:掌握中央银行经理国库业务的核算。 二、资料: (一)国库甲经收处(工商银行甲分理处)收纳预算收入情况如下: 1、宏承宾馆缴纳固定资产投资方向调节税 424 000 元;

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2、造纸厂缴纳增值税 88 00 元;

3、江南机床厂缴纳增值税 292 000 元;

4、个体户李显明缴纳所得税 12 340 元;

5、将上述收纳的税款全数上划其管辖支行。

(二)国库乙经收处(工商银行乙分理处)将当天收纳的县级预算固定收入 420 000 元; 省级固定收入 140 000 元;中央与地方共享收入 840 000 元上划其管辖支行。

(三)工商银行管辖行收到上述甲、乙两经收处划来的预算收入入胀后,当即划国库支 库。

(四)国库支库收到工商银行管辖行划来的预算收入分预算级次全部入库。

(五) 国库支库将入库的库款当日办理库款的报解, 中央与地方共享收入的分成比例是: 75%归中央,25%归地方。

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三、要求:根据上述资料逐笔编制会计分录。

第十四章 金融公司会计

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习题 14-1 一、练习信托业务的核算。 二、资料与要求: 1、某单位于 2006 年 8 月 20 日向信托投资公司办理信托存款一笔,金额 500 000 元, 期限一年,商定月收益率为 6.75%,手续费率为 1.5%,平时按月计收收益金和手续费,到 期一次付清本息。 请作出开户、 计收收益金、 手续费和结清本息时的会计分录。 (全额列账) 。

1、某单位于 2006 年 3 月 2 日向信托投资公司办理信托存款一笔,金额 1 500 000 元, 期限一年,商定月收益率为 6.95%,手续费率为 1.5%,平时按月计收收益金和手续费,到 期一次付清本息。 请作出开户、 计收收益金、 手续费和结清本息时的会计分录。 (差额列账) 。

习题 14-2 一、目的:练习租赁业务的核算。 二、资料与要求: 1、4 月 15 日金融租赁公司以租赁方式向某企业租出机器一台,全部成本 350 000 元, 约定租期三年, 于每年年底交租, 年利率 7.56%手续费按机器成本的 6%计收, 免收保证金。 租赁期满后,双方转移所有权。该金融租赁公司按净额法核算。 (1)计算每期应交租金数。 (2)作出起租、第一次交租和期满后财产所有权转移的会计分录。

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2、 月 16 日, 9 金融租赁公司收到某合资企业按租赁合同规定交来的租赁保证金 300 000 元,9 月 28 日,租赁公司购入合资公司所需的设备一台,总成本 1 000 000 元,10 月 8 日, 公司将设备交付承租企业开始起租。按合同规定:设备租赁期 5 年,利率 8.23%,手续费 按设备成本的 5%计收,每季交租一次,租赁期满后,转移设备所有权。该金融租赁公司按 总额法核算。 (1)计算租赁总利息及每期交租数额; (2)设租赁保证金可抵最后几期租金,计算最后一次承租人应补交租金数; (3)作出收取租赁保证金、起租、第一次交租、最后一次交租的有关会计分录。

3、某租赁公司购入汽车一辆,价值 150 000 元,另支付购置税、保险费等 28 950 元。 5 月 7 日,公司以经营性租赁方式将汽车租给某个体户,租期 1 年,每月交租,设租金总额 为 60 000 元,期满后收回产权。该汽车年折旧率 14%,按年计提折旧。请作出租赁公司购 置汽车、起租、每月收租、期满收回汽车以及按年提取折旧的有关会计分录。

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