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第二章 第四节 其他货币资金


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第二章 货币资金
第四节 其他货币资金

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第四节 其他货币资金
一、其他货币资金的内容

二、其他货币资金的核算

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一、其他货币资金的内容

企业的货币资金除了库存现金和银行存款 之外,还有其他货币资金。其他货币资金是指 企业除了库存现金、银行存款以外的各种货币 资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、 外埠存款等。

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二、其他货币资金的核算

为了反映其他货币资金的增减变动和结存 情况,应设置“其他货币资金”总类账户。该 账户借方登记其他货币资金的增加数,贷方登 记其减少数,期末余额在借方反映企业实际持 有的其他货币资金。为了反映详细情况,该账 户应设置“银行汇票存款”、“银行本票存 款”、“信用卡存款”、“信用保证金存款”、 “存出投资款”、“外埠存款”等明细账户。 现分别说明如下:
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二、其他货币资金的核算
(一)外埠存款的核算
外埠存款是企业到外地进行临时或零星采 购时,汇往外地银行开立采购专户的款项。

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二、其他货币资金的核算
(一)外埠存款的核算
[例2-5]:某企业2月份发生了如下业务: (1)企业委托当地银行将6500元款项汇往采购地开立专户。 根据银行盖章退回的进账回单,做如下会计分录: 借:其他货币资金——外埠存款 6500 贷:银行存款 6500

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二、其他货币资金的核算
(一)外埠存款的核算
[例2-5]:某企业2月份发生了如下业务: (2)企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证,注明 采购材料价款5000元,增值税850元,应做如下会计分录: 借:材料采购 5000 应交税费——应交增值税(进项税额) 850 贷:其他货币资金——外埠存款 5850

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二、其他货币资金的核算
(二)银行汇票存款的核算
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按 规定存入银行的款项。

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二、其他货币资金的核算
(二)银行汇票存款的核算
[例2-6]:某企业3月份发生了如下业务: (1)企业委托银行办理12000元银行汇票,企业在填送“银 行汇票申请书”并将款项交存银行,取得银行汇票后,根 据银行盖章退回的申请书存根联,做如下会计分录: 借:其他货币资金——银行汇票存款 12000 贷:银行存款 12000

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二、其他货币资金的核算
(二)银行汇票存款的核算
[例2-6]:某企业3月份发生了如下业务: (2)根据收到的发票账单,其中价款10000,税款1700,做 如下会计分录: 借:材料采购 10000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1700 贷:其他货币资金——银行汇票存款 11700

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二、其他货币资金的核算
(三)银行本票存款
银行本票存款是指企业为了取得银行本票 按规定存入银行的款项。

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二、其他货币资金的核算
(三)银行本票存款
[例2-7]:某企业3月份发生了如下业务: (1)企业向银行申请办理4680元银行本票,企业向银行提交 “银行本票申请书”并将款项交存银行,取得银行本票后, 根 据银行盖章退回的申请书存根联,做如下会计分录: 借:其他货币资金——银行本票存款 4680 贷:银行存款 4680

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二、其他货币资金的核算
(三)银行本票存款
[例2-7]:某企业3月份发生了如下业务: (2)使用银行本票后,根据发票账单等凭证注明的价款4000 元,增值税680元,做如下会计分录: 借:材料采购 4000 应交税费——应交增值税(进项税额) 680 贷:其他货币资金——银行汇票存款 4680

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二、其他货币资金的核算
(四)信用卡存款
信用卡存款是指企业为了取得信用卡按规 定存入银行的款项。

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二、其他货币资金的核算
(四)信用卡存款
[例2-8]:某企业4月份发生了如下业务: (1)企业填制信用卡申请表,连同5000元转账支票和有关 资料一并送交发卡银行,收取单位信用卡。根据银行盖章 退回的进账单回单,做如下会计分录: 借:其他货币资金——信用证卡存款 5000 贷:银行存款 5000

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二、其他货币资金的核算
(四)信用卡存款
[例2-8]:某企业4月份发生了如下业务: (2)用信用卡支付有关管理费用1000元,根据有关凭证做 如下会计分录 借:管理费用 1000 贷:其他货币资金——信用证卡存款 1000

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二、其他货币资金的核算
(五)信用证保证金存款
信用证保证金存款是指企业为了取得信用 证按规定存入银行的款项。

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二、其他货币资金的核算
(五)信用证保证金存款
[例2-9]:某企业4月份发生了如下业务: (1)企业向银行申请开立信用证,企业向银行提交“开证 申 请书、信用证申请人承诺书和购销合同后,向银行交纳保 证金15000元,根据银行盖章退回的进账单第一联,做如 下会计分录: 借:其他货币资金——信用证保证金存款 15000 贷:银行存款 15000

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二、其他货币资金的核算
(五)信用证保证金存款
[例2-9]:某企业4月份发生了如下业务: (2)企业根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据 列明的价款20000元,增值税3400元,做如下会计分录; 借:材料采购 20000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3400 贷:其他货币资金——信用证保证金存款 15000 银行存款 8400

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二、其他货币资金的核算
(六)存出投资款
存出投资款是指企业存入争取公司单尚未 进行投资的资金。

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二、其他货币资金的核算
(六)存出投资款
[例2-10]:某企业3月份发生了如下业务 (1)企业因投资需要向南方证券公司划出资金5000元,根 据 银行盖章退回的进账单回单,做如下会计分录: 借:其他货币资金——存出投资款 50000 贷:银行存款 50000

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二、其他货币资金的核算
(六)存出投资款
[例2-10]:某企业3月份发生了如下业务 (2)购买20000元A公司股票和20000元B公司债券,根据有 关 凭证做如下会计分录: 借:交易性金融资产 40000 贷:其他货币资金——存出投资款 40000

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