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浅析《红楼梦》中的内部控制现象


浅析《红楼梦》中的内部控制现象 《红楼梦》 被誉为中国四大古典名著之一, 曹雪芹在小说中真实地描述了荣、 宁这两大关联家族的兴衰, 在他的描述中出现了一些有关家族管理的思想,其中 最突出的是内部控制思想。 由于中国古代采取的是大家族制度,它和现代的家族 企业有许多相似之处, 并且有些思想对现代家族企业的管理仍会产生影响,因此 对《红楼梦》中的内部控制进行研究可对现代家族企业的管理产生启示和借鉴。 《红楼梦》内部控制可取之处 在组织机构控制方面 职责和责任的建立 对各家庭成员确定其相应的职责与责任是对家族事务进 行管理的首要因素,而原来宁国府就因为没有做好此事,造成下人做事不力、家 庭物品丢失现象严重及费用开支过大等问题的出现。 王熙凤在秦可卿葬礼期间暂 管宁国府时做的第一件事就是将下人的职责进行调整和安置, 如 20 人分成 2 班, 每班 10 个单管人来客往倒茶, 4 个专在内茶房收管杯碟茶器, 8 个单管收祭礼等。 通过这种分工使每一件重要的职责都有专门的人负责和管理, 而一旦出现了问题 或发生了物品的丢失与损失, 就追究相关管理人的责任。这样下人的工作态度发 生明显变化, 而且工作效率也得到提高,没有人能选择去做轻松的工作而留下困 难的工作不做。 进一步说, 这种职责和责任的建立能使他们集中精力做好份内的 事,而不用受一些不必要的干扰。因此职责和责任的建立是进行合理、高效管理 的先决条件。 不相容职务的分离 为了加强对资产的安全与保管控制,王熙凤注意了不相 容职务的分离。如财产保管与会计记录的分离,会计记录由账房负责,而财产保 管由内库负责;业务经办与会计记录的分离,业务经办具体由买办负责;业务经 办与审核监督职务的分离,王熙凤负责审核监督;授权批准与执行职责的分离, 各业务由王熙凤授权批准后交由具体经办人执行。 在授权批准控制方面 在荣、宁两府,每笔经济业务必须经主管人授权批准后才能开展,而授权的 体现就是对牌的授予。对每一个命令,只使用一次对牌,而且对牌只在每个府中 主管个人的控制之下。 例如当王熙凤同意为宁国府管理葬礼时,贾珍立即将对牌 移交给她, 意味者他的权力也进行了转交。经济业务开展需要正确授权这一点在 小说中出现了很多次,尤其在第 13、14 章。 在现金业务处理程序控制方面 在小说的第 13 和 14 章对现金的控制和保管进行了详细的综合的描述, 从描 述中我们可以看到荣国府在现金业务处理方面已形成一套相对完善的、 规范的业 务处理程序,可具体归纳如下: 从上面的描述可以看出此程序包含了很多合理内控的因素, 荣国府对现金的 有效控制是依靠恰当的授权、职责的分工、记录的安全完整、对交易活动的验证 等实现的。 这种成熟的控制水平的建立一方面是因为现金流动性最强,也最容易 被贪污和挪用, 所以对其的控制自然也就严格得多;另一方面因为在当时的中国 银行业并不十分发达,在大家族里大量的现钱就留在身边,风险很大,使得更重 视对其的控制。 在会计记录控制方面 在两府事务中, 都很重视维护记账的准确和完整,凡做出一项有财务性质的 决定时,账房会计都会按时间顺序完整地记录下来。同时,还定期地对这些记录 进行分析, 并使其成为以后决策的参考和依据,以此保持业务处理上的统一性和 一贯性。 王熙凤就经常利用会计记录来决定请购物品的数量和价格是否合理,而 探春在第 55 章也同样利用了过去业务的记录解决了一件棘手的事。 在现金支出预算控制方面 合理的现金支出预算的使用可有效地控制支出,提高现金的使用效率。在荣 国府,各房各屋的每月支

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