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以审计质量控制为核心 实施全过程工程建设项目跟踪审计


龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 以审计质量控制为核心 实施全过程工程建 设项目跟踪审计 作者:许坤岭 来源:《时代经贸》2013 年第 08 期 【摘 要】以审计质量控制为核心,对工程建设项目实施全过程跟踪审计是工程项目审计 由事后向事前、事中审计的一种延伸,是工程项目审计应用上的新突破,是现代工程项目管理 的内在需要。日照烟草专卖局(公司)基于加强工程项目风险控制为主线,以审计质量控制为 核心,实施工程建设项目动态跟踪审计,强化了审计监督力度,有效地提高了审计成效。 【关键词】工程项目;审计质量;动态跟踪审计 建设项目全过程跟踪审计是现代审计的一种模式,是工程项目审计由事后向事前、事中审 计的一种延伸,也是传统审计的发展与完善,是现代工程项目管理的需要。质量控制审计也是 现代审计模式的创新,有效地控制建设项目的工程造价,提高项目的投资效果,则必须进行事 先、主动且贯穿于项目建设全过程的工程造价控制,即从项目决策、投资估算、设计阶段的概 算,到实施阶段的承包合同价和完工后的竣工决算。日照烟草有限公司通过近几年实践,实施 以工程项目风险控制为导向、审计质量控制为核心的动态跟踪审计,逐步探索出一套适合烟草 企业特点的工程项目跟踪审计方法。日照烟草在工程建设实施过程中,遵循风险主导、事前控 制、全过程监控、事后评价的原则,合理配置审计资源,保证审计对工程建设项目进行紧密、 持续的检测,实现对工程建设项目可行性研究、初步设计、施工图设计、预算、招投标、合同 签订、建设施工、结算、竣工决算和项目后期评价的全过程监督,提高了工程项目跟踪审计成 效。 一、以审计质量控制为核心,实施全过程工程建设项目跟踪审计的实施背景 长期以来,建筑工程预算定额是我国承发包计价、定价的主要依据,在一定程度上限制了 建筑企业的公平竞争。2008 年,住建部公告第 63 号规定,“全部使用国有资金投资或国有资金 投资为主的工程建设项目,必须采用工程量清单计价”。新的计价模式给工程建设项目审计提 出了新的挑战,投标企业以追逐高利润为目的的各种投标报价方法也应运而生,传统的事后审 计已无法满足当前工程建设审计的新形势需要,抓住工程量清单计价模式下工程审计重点是提 高审计质量和效率的关键。 近年来,随着烟草行业工程项目资金投入力度的加大,烟草企业工程建设项目数量逐年增 多,跟踪审计作为工程项目的有效监督方式显得尤为重要。日照市烟草专卖局(公司)审计部 门根据烟草行业内部审计工作要求和职责,采取统筹兼顾、突出重点,努力探索以防范风险为 导向的审计工作原则,促进工程项目建设目标的全面实现。 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 二、以审计质量控制为核心,实施全过程工程建设项目跟踪审计的主要内涵 以审计质量控制为核心的全过程跟踪审计是审计部门和审计人员以风险识别为基础,以风 险评估为中心,通过识别和评估重大风险环节的固有风险和控制风险,筛选出与关键风险环节 密切相关的风险点,有针对性的依法对工程建设项目进行事前、事中和事后的全过程审计监 督。实施包括从项目前期决策、立项规划、招投标、造价控制、变更签证、材料价格确认、项 目后期结算审核、决算审计以及评估的全过程的审计活动。主要特点是: (一)实现由结果审计向过程审计转变 它是工程审计由竣工结算审核向过程控制的根本转变。过去仅仅是局限于竣工结算审计, 这种静态的审计难以对过程进行控制,由于缺乏必要的事前预防和事中控制,对工程造成的损 失难以补救。通过监督关口,把握环节、控制内控,事前提出要

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