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基于企业战略的平衡计分卡的应用学士学位论文

提供全套,各专业毕业设计 一、 引言 在全球化的经济背景下, 企业不再单纯依靠提供内部管理水平和生产效率来 实现短期目标的利润最大化,而是转向了战略性竞争力和竞争优势的形成与保 持。因此,传统单一的财务考核体系渐渐无法满足大中型企业考核的要求。企业 迫切需要建立一种能够综合考虑企业内外部环境的绩效考核体系, 这种考核体系 能够促使企业全面均衡可持续发展,并能将企业战略转变为可执行的行动方案, 最后通过企业的整体努力达到企业与员工的共同发展。 基于以上有关绩效考核的现实需求和趋势, “平衡计分卡”很好切合了绩效 考核的发展要求,成为符合且代表时代发展要求的绩效考核工具。平衡记分卡首 先是在美国的众多企业得到实施,现今已经推广到全球很多国家的企业。在行业 上,平衡记分卡几乎涉足到各个行业,全球各个行业的企业(甚至包括一些非盈 利性机构) 对平衡记分卡需求每年也以成倍的速度增长。 据不完全调查统计显示: 在我国有 73%的受访企业正在或计划在不久的将来实施平衡记分卡;有 21%的企 业对平衡记分卡保持观望态度;只有 6%的企业不打算实施平衡记分卡:平衡记 分卡在企业得到的广泛认同,标志着平衡记分卡已经进入了推广与应用的时代! 二、平衡计分卡的基本理论 (一)平衡计分卡概念 平衡计分卡是由美国著名管理大师罗伯特· 卡普兰和复兴方案咨询企业总裁 戴维·诺顿总结了十二家大型企业的业绩评价体系的成功经验的基础上,提出的 具有时代意义的战略管理业绩评价工具。平衡计分卡是一项与公司策略相结合, 协助企业将组织策略加以落实的管理制度,是一个综合评价企业长期战略目标, 把企业及其内部各部门的任务和决策转化为多样的、相互联系的目标,然后再把 目标分解成多项指标的多元业绩评价系统,它贯穿于财务、客户、内部经营和员 工能力等四个完整且相互联系的方面。借着这四个方面指标的衡量,企业一方面 保留传统的衡量过去业绩的财务指标, 并且兼顾了促成财务目标实现的业绩因素 的衡量; 在支持企业追求业绩之余, 也监督企业的行为并兼顾学习与成长的方面, 并且透过一连串的互动因果关系,企业得以把产出和业绩驱动因素串联起来,以 衡量指标与其量度作为语言, 把企业的目标和战略转变为一套前后连贯的系统业 1 绩评价体系,把复杂而笼统的概念转化为精确的目标,借以寻求财务与非财务之 间、短期与长期的目标之间、落后的与领先的指标之间、外部与内部业绩之间的 平衡。它不仅是一个指标评价系统,而且还是一个战略管理系统。 (二)平衡计分卡的内容 平衡计分卡是企业通过运用人力资本、信息资本和组织资本等无形资产(学 习与成长),才能创新和建立战略优势和效率(内部流程),进而使公司把特定 价值带给市场(客户),从而实现股东价值(财务)。 财务角度 股东回报率 现金流 主要客户的收益率 利润预期 销售增长率 内部业务流程角度 每个雇员的收入 收益率 交货时间 工程进度完成率 客户角度 交货时间 顾客满意度 市场份额 新客户开发率 学习创新与成长 新产品占销售的比率 雇员调查 主要员工保留率 员工能力评估和发展 图 1 平衡计分卡直观图 1、 财务指标 财务绩效指标主要包括:①收入增长指标;②成本减少或生产率提高指标; ③资本或投资战略战略指标。当然,也可以根据企业的具体要求,设置更具体的 指标,如经济增加值、净资产收益率、投资报酬率、销售利润、应收账款周转率、 2 成本降低率、营业净利额贺县径流量净额等。平衡计分卡还要求,企业根据不同 发展时期的不同要求,相应的选择财务绩效指标。例如,当企业处于增长期时, 由于企业在提供产品和劳务获得收入方面有着较大的增长潜力, 投资规模较大和 投资报酬率较低,其财务目标主要是不断提高收入的增长率及目标市场、客户群 和区域的销售额,因此对处于这一时期的企业应主要应用销售增长率、目标市场 收入增长率、成本率等财务指标来加以评价。在平衡计分卡中,企业财务分析和 财务指标考核反映了经营战略及其实施是否正在为最终经营结果的改善做出贡 献。常见的财务指标包括:净资产收益率、投资回报率、资产负债率、流动比率、 速动比率、应收账款周转率、存货周转率、资本金利润率、销售利税率等。以杜 邦财务分析体系为例,其分析模型描述如下: 净资产收益率=净利润/净资产=销售净利率×资产周转率×权益乘数 其中: ① 净资产收益率=资产净利率×权益乘数 ② 资产净利率 = 销售净利率×资产周转率 ③ 销售净利率 = 净利润/销售收入 ④ 资产周转率 = 销售收入/平均资产总额 ⑤ 权益乘数 = 平均资产总额/净资产 = 1/(1- 资产负债率) ⑥ 资产负债率 = 负债总额/资产总额 净资产收益率是综合反映企业经营目标的财务指标, 而经营目标又是企业经 营战略目标体系的核心指标。净资产收益率作为杜邦分析体系的核心,其增减变 化取决于资产净利率和权益乘数。 总资产周转率反映企业运营能力,销售净利率反映企业盈利能力。与总资产 周转率和销售净利率相关联,资产净利率综合反映了企业的盈利能力和运营能 力,体现了企业运营效率和销售效率对企业获取利润的影响。 权益乘数反映企业权益资本的情况, 是企业利用财务杠杆进行经营活动的结 果。当企业资产负债率较高时,权益乘数就大,企业就会取得较多的杠杆利益, 但风险也较高;反之,当企业资产负债率较低时,权益乘数就小,企业会有较少 的杠杆利益,但风险也较低。 财务管理是企业管理的重要组成部分。 平衡计分卡作为一种基于企业发展战 3 略的组织绩效衡量方法和管理工具, 它是在以杜邦体系为代表的财务分析和投入 ——产出计算等卖方市场阶段典型的绩效衡量方法和管理工具的基础上, 加入客 户因素、 内部经营管理过程和员工的学习成长等未来驱动因素而发展起来的一种 新的企业绩效管理方法和管理工具, 其中财务指标在其指标体系中仍具有极其重 要作用和意义。在平衡计分卡中,通过财务分析和评价,企业的经营管理层能够 有效判断企业的经营绩效、经营风险、财务

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