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注册会计师《税法》考点:土地增值税征税范围每日一练(2015.1.1)


注册会计师《税法》考点:土地增值税征税范围每日一练(2015.1.1) 一、多项选择题(每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答 案,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不 答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。 ) 1、甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的 A 公司 80%股权。为取得该 股权,甲公司增发 2000 万股普通股,每股面值为 1 元,每股公允价值为 5 元;支付承销商佣 金 50 万元。取得该股权时,A 公司净资产账面价值为 9000 万元,公允价值为 12000 万元。 假定甲公司和 A 公司采用的会计政策相同, 甲公司取得该股权时应确认的资本公积为 ( ) 。 A.5150 万元 C.7550 万元 B.5200 万元 D.7600 万元 参考答案:A 答案解析:发行权益性证券支付的手续费佣金应冲减资本溢价,所以应确认的资本公积 =(5-1)×2000-(5×2000-9000×80%)-50=5150(万元) 2、下列被投资企业中,应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有( ) 。 A.甲公司在报告年度购入其 57%股份的境外被投资企业 B.甲公司持有其 40%股份,且受托代管 B 公司持有其 30%股份的被投资企业 C.甲公司持有其 43%股份,甲公司的子公司 A 公司持有其 8%股份的被投资企业 D.甲公司持有其 40%股份,甲公司的母公司持有其 ll%股份的被投资企业 E.甲公司持有其 38%股份, 且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业 参考答案:ABCE 3、下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有( A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积 B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积 C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积 D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积 E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积 参考答案:BCDE 答案解析:选项 A,不需要作处理。 ) 。

4、20×7 年 1 月 1 日,甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券。购入时实际支 付价款 2078.98 万元,另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 20×7 年 1 月 1 日,系分 期付息、到期还本债券,期限为 5 年,票面年利率为 5%,年实际利率为 4%,每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素,该持有 至到期投资 20×7 年 12 月 31 日的账面价值为( ) 。 A.2062.14 万元 B.2068.98 万元 C.2072.54 万元 D.2083.43 万元 参考答案:C 答案解析:20×7 年溢价摊销额=2000×5%-2088.98×4%=16.4408(万元) ,20×7 年 12 月 31 日账面价值=2088.98-16.4408=2072.54(万元) 。 5、下列各项中,不应计入管理费用的是( ) 。

A.发生的排污费 B.发生的矿产资源补偿费 C.管理部门固定资产报废净损失 D.发生的业务招待费 参考答案:C 答案解析:选项 C 应计入营业外支出。 6、甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的 A 公司 80%股权。为取得该 股权,甲公司增发 2000 万股普通股,每股面值为 1 元,每股公允价值为 5 元;支付承销商佣 金 50 万元。取得该股权时,A 公司净资产账面价值为 9000 万元,公允价值为 12000 万元。 假定甲公司和 A 公司采用的会计政策相同, 甲公司取得该股权时应确认的资本公积为 ( ) 。 A.5150 万元 C.7550 万元 B.5200 万元 D.7600 万元 参考答案:A 答案解析:发行权益性证券支付的手续费佣金应冲减资本溢价,所以应确认的资本公积 =(5-1)×2000-(5×2000-9000×80%)-50=5150(万元) 7、下列有关固定资产会计处理的表述中,正确的有( ) 。 A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益 B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益 C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账 D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧 E.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益 参考答案:ABCDE 8、甲公司 20×7 年 10 月 10 日自证券市场购入乙公司发行的股票 100 万股,共支付价款 860 万元,其中包括交易费用 4 万元。购入时,乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 O.16 元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7 年 12 月 2 日,甲公司出售 该交易性金融资产,收到价款 960 万元。甲公司 20×7 年利润表中因该交易性金融资产应确 认的投资收益为( ) 。 A.100 万元 B.116 万元 C.120 万元 D.132 万元 参考答案:B 答案解析:应确认的投资收益=-4+[960-(860-4-100×0.16)]=116(万元) 。 9、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中,正确的有( ) 。 A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益 B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本 C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量 D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本 E.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益 参考答案:ABE 答案解析:选项 C,可供出售金额资产期末采用公允价值计量;选项 D,可供出售金融资 产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。

10、工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中,不属于现金流量表中“投资活 动产生的现金流量”的是( ) 。 A.长期股权投资取得的现金股利 B.为购建固定资产支付的专门借款利息 C.购买可供出售金融资产支付的价款 D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款 参考答案:B 答案解析:选项 B 属于筹资活动。 11、下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有( A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积 B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积 C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积 D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积 E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积 参考答案:BCDE 答案解析:选项 A,不需要作处理。 ) 。

12、 甲公司为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为 17%。 甲公司与乙公司就其所欠 乙 公司购货款 450 万元进行债务重组。根据协议,甲公司以其产品抵偿债务;甲公司交付产品 后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出,并开出增值税专用发票。甲公司 用于抵债产品的账面余额为 300 万元,已计提的存货跌价准备为 30 万元,公允价值(计税价 格)为 350 万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为( ) 。 A.40.5 万元 B.100 万元 C.120.5 万元 D.1 80 万元 参考答案:A 答案解析:甲公司债务重组应确认的重组利得=450-350-350×17%=40.5(万元) 。 13、甲公司将两辆大型运输车辆与 A 公司的一台生产设备相:),另支付补价 l0 万元。在:) 日,甲公司用于:)的两辆运输车辆账面原价为 l40 万元,累计折旧为 25 万元,公允价值为 l30 万元;A 公司用于:)的生产设备账面原价为 300 万元,累计折旧为 l75 万元,公允价值为 l40 万元。该非货币性资产:)具有商业实质。假定不考虑相关税费,甲公司对该非货币性资 产:)应确认的收益为( ) 。 A.0 B.5 万元 C.10 万元 D.15 万元 参考答案:D 答案解析:甲公司对非货币性资产:)应确认的收益=130-(140-25)=15(万元) 。 14、20×7 年 1 月 1 日,甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券。购入时实际支 付价款 2078.98 万元,另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 20×7 年 1 月 1 日,系分 期付息、到期还本债券,期限为 5 年,票面年利率为 5%,年实际利率为 4%,每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素,该持有 至到期投资 20×7 年 12 月 31 日的账面价值为( ) 。

A.2062.14 万元 B.2068.98 万元 C.2072.54 万元 D.2083.43 万元 参考答案:C 答案解析:20×7 年溢价摊销额=2000×5%-2088.98×4%=16.4408(万元) ,20×7 年 12 月 31 日账面价值=2088.98-16.4408=2072.54(万元) 。 15、下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有( A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积 B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积 C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积 D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积 E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积 参考答案:BCDE 答案解析:选项 A,不需要作处理。 16、 承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的, 分摊未确认融资费用所采 的分摊率是( ) 。 A.银行同期贷款利率 B.租赁合同中规定的利率 C.出租人出租资产的无风险利率 D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率 参考答案:D 17、下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有( A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积 B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积 C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积 D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积 E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积 参考答案:BCDE 答案解析:选项 A,不需要作处理。 ) 。



) 。

18、甲公司 20×7 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设 备价款为 100 万元,增值税为 17 万元。购买过程中,以银行存款支付运杂费等费用 3 万元。 安装时,领用材料 6 万元,该材料负担的增值税为 1.02 万元;支付安装工人工资 4.98 万元。 该设备 20×7 年 3 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧, 预计使用年限为 10 年,净残值为零。假定不考虑其他因素,20×7 年该设备应计提的折旧额 为( ) 。 A.9 万元 B.9.9 万元 C.11 万元 D.13.2 万元 参考答案:B 答案解析:固定资产的入账价值=100+17+3+6+1.02+4.98=132(万元) ,从 20×7 年 4 月份开始计提折旧,20×7 年度应计提的折旧额=132/10×9/12=9.9(万元) 。

19、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算,按月计算汇兑损益。5 月 20 日对外销 售产品发生应收账款 500 万欧元,当日的市场汇率为 l 欧元=10.30 人民币元。5 月 3 1 日的 市场汇率为 1 欧元=10.28 人民币元;6 月 1 日的市场汇率为 1 欧元= 10.32 人民币元;6 月 30 日的市场汇率为 l 欧元=10.35 人民币元。7 月 l0 日收到该应收账款,当日市场汇率为 l 欧元=10.34 人民币元。该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益为( ) 。 A.l0 万元 B.15 万元 C.25 万元 D.35 万元 参考答案:D 答案解析:6 月份应收账款应确认的汇兑收益=500×(10.35-10.28)=35(万元) 。 20、 承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的, 分摊未确认融资费用所采 的分摊率是( ) 。 A.银行同期贷款利率 B.租赁合同中规定的利率 C.出租人出租资产的无风险利率 D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率 参考答案:D 用


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