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2013-4预测天津财经大学管理会计中文版


第四章
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预测分析

预测分析概述 保本点与利润预测 销售预测

成本预测
资金需要量的预测

本章着重阐明:
?什么是企业经营预测?

? 什么是预测分析?预测分析的基本方 法有哪些?
? 如何预测保本点?如何预测利润? ? 怎样确定目标利润? ? 什么是利润预测中的敏感性分析?如 何进行敏感性分析? ? 怎样进行销售预测?

? 怎样进行成本预测?
? 怎样进行资金需要量预测?

重点
预测原则 保本预测:单一品种保本量、保本额的计算 多品种保本计算:加权平均贡献毛益率法 安全边际 注意:安全边际率+保本作业率=1,变动成本率+贡献毛 益率=1 损益计算公式及其应用 销售预测方法:定性与定量的区分,以及计算 成本预测的方法 资金需要量预测:销售百分比法的计算
?

§1 预测分析概述
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预测分析的意义
预测分析的特点 预测分析的步骤 预测分析的方法 预测分析的基本内容
返回

一、预测分析的概述

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预测及经营预测 预测分析的意义
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经营及经营预测
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预测是指用科学的方法预计,推断事物 发展的必然性或可能性的行为,即根据 过去和现在预测未来,由已知推断未知 的过程。 经营预测是指企业根据现有的经济条件 和掌握的历史资料以及客观事物的内在 联系,对生产经营活动的未来发展趋势 和状况进行的预计和测算。
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预测分析的意义
?

管理会计中的预测分析,是指运用专门 的方法进行经营预测的过程。它是企业 管理的重要职能。在现代市场经济条件 下,经营预测比任何时候都更重要。不 开展科学的预测分析,就不能预先估计 未来的发展趋势,无法积极采取措施, 难以适应不断变化的形势。在现代经济 条件下科学地开展经营预测既有必要也 有可能。
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?

预测分析是在企业经营预测过程中,根据过去和现在预计未 来,以及根据已知推测未知数据的各种科学的专门分析方法
决策分析:为了达到既定的目标,企业管理当局根据预测分 析的各种结果,再进一步加以比较研究,权衡利害得失,扬 长避短,从两个或两个以上备选方案中作出最优抉择,就称 为“决策分析”。 预测分析是为决策分析服务的,前者是后者的基础,是决策 科学化的前提条件

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二、预测分析的的特点
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预见性 明确性 相对性 客观性 可检验性 灵活性
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三、预测分析的步骤
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确定预测目标 收集和整理资料 选择预测方法 分析判断 检查验证 修正预测值 报告预测结果
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预测分析的一般程序示意图
确定 预测 ?目标
? ?
收 集 分 析 信 息 选 择 预 测 方 法 实 际 进 行 预 测

?

不合理(反馈)
修 正 预 测 结 果 验 证 评 价 结 果

输 出最 后预 测结 论

四、预测分析的方法
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预测分析的方法很多,但概括起来
讲,一般方法可分为两大类,即:
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?

定量分析法
定性分析法
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定量分析法
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?

定义:是指在完整掌握与预测对象有关 的各种要素定量资料的基础上,运用现 代数学方法进行数据处理,据以建立能 够反映有关变量之间规律性联系的各种 预测模型的方法体系。 分为: ? 趋势外推分析法 返回 ? 因果预测分析法

定量分析两种方法的比较
趋势外推分析法
将时间作为制约预测对 象的自变量,把未来作为 历史的自然延续,属于按 事物自身发展趋势进行预 测的一类动态预测方法。 算数平均法,移动平均法 趋势平均法,加权平均法 平滑指数法,修正的时间 序列回归分析法

因果预测分析法
根据变量之间存在的因果 函数关系,按预测因素(即 非时间自变量)的未来变动 趋势来推测预测对象(即因 变量)未来水平的一类预测 方法。 本量利分析法,投入产出法 回归分析和经济计量法

定 义

包 括

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定性分析法
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定性分析法又称非数量分析法,是 指有关方面的专业人员根据个人经 验和知识,结合预测对象的特点进 行综合分析,对事物的未来状况和 发展趋势作出推测的一类预测方法, 它一般不需要进行复杂的定量分析, 适用于缺乏完备的历史材料或有关 变量间缺乏明显关系条件下的预测。
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?

(一)定量分析法
定量分析法亦称“数 量分析法”,主要是 应用现代数学方法 (运筹学、概率论和 微积分等)和各种现 代化计算工具对与预 测对象有关的各种经 济信息进行科学的加 工处理,并建立预测 分析的数学模型,充 分揭示各有关变量之 间的规律性联系,最 终还要对计算结果作 出结论 ? 主要类型 -趋势预测分析法 -因果预测分析法
?

?

(二)定性分析法
定性分析法亦称 “非数量分析 法”,是一种直 观性的预测方法, 主要依靠预测人 员的丰富实践经 验以及主观的判 断和分析能力推 断事物的性质和 发展趋势的分析 方法 ? 代表方法 -“德尔斐法”
?

预测分析 基本方法

五、预测分析的基本内容
? ?

保本点预测
利润预测

?
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销售预测
成本预测 资金预测
返回

五、预测分析的基本内容
?

?

?
?

销售预测 ? 广义的销售预测包括两方面:一 是市场调查;二是销售量预测。 ? 狭义的销售预测则专指后者。 利润预测 成本预测 资金预测

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§2
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? ? ?

保本点与利润预测

单一品种的保本分析
盈利条件下单一品种的本量利分析 多品种条件下的本量利分析 利润敏感性分析
返回

单一品种的保本分析
?

保本点涵义及其表现形式

?
?

计算公式
企业经营安全程度评价指标
返回

保本点涵义及其表现形式
?

?

保本点是指能使企业达到保本状态 的销售水平,即盈亏临界点、损益 两平点。 保本点的表现形式: —保本点销售量(简称保本量) —保本点销售收入(简称保本额)
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保本点计算公式
保本销售量 =
或= 固定成本 单价-单位变动成本 固定成本 单位贡献毛益 固定成本 1-变动成本率 固定成本 贡献毛益率

= =

a p-b a

cm

保本销售额 =
或=

a = 1 - br

=

a cmr
返回

企业经营安全程度评价指标
?

?

安全边际指标是指根据现有或预计 的销售业务量(包括销售量和销售 额两种形式)与保本点水平之间的 差量所确定的定量指标。 保本作业率指标:又叫“危险率”。 是指保本点占现有或预计的百分比。
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安全边际指标
安全边际量 现有(实际)或预计 - 保本量 = x - x 0 = (计划)的销售量 (ms量) 安全边际额 (ms额) 安全边际额 (ms额) 安全边际率 (msR) = 现有(实际)或预计 - 保本额 = y - y0 (计划)的销售额 = 单价×安全边际量 = p × MS 量 = = MS量 ×100% = x1 现有或预计销售量 安全边际额 MS额 ×100% = y 1 现有或预计销售额 返回 安全边际量

盈利条件下单一品种的保利分析
实现目标利 固定成本+目标利润 润的销售量(x2)= 单价-单位变动成本 固定成本+目标利润 或= 单位贡献毛益
=

a+TP

p-b = a+TP cm

实现目标利 实现目标利(y )= = p × x2 单价× 润销售量 2 润的销售额 固定成本+目标利润 = a+TP 或= cmR 贡献毛益率 返回

综合贡献边际率法
多品种 保本额 固定成本总额 = 综合贡献毛益率 = a cmR

多品种 保利额

固定成本总额 + 目标利润

=
综合贡献毛益率

=

a+TP

cmR

返回

综合贡献边际率
某种产品的 该产品的销 ∑= 综合贡献 贡献边际率 × 售额比重 =∑(cmR × B) 毛益率 Tcm 某种产品的 某种产品的贡献毛益 = ×100% = px 贡献毛益率 该产品的销售收入
= 某产品的单位贡献毛益

该产品的销售收入

cm ×100% = p

该产品的 = 某产品计划销售额 px ×100% = 销售额比重 各种产品计划销售额额合计 ∑px 返回

利润敏感性分析
?

利润敏感性分析是研究当制约利润
的有关因素发生某种变化时对利润

所产生影响的一种定量分析法。
? ?

评价指标 本量利分析小结
返回

评价指标
?

各因素灵敏度指标:
Sp = P0Q0/P0×1%

单价灵敏度指标

单位变动成本灵敏度指标 Sb = b0Q0/P0×1% 销量灵敏度指标 固定成本灵敏度指标 SQ= Tcm0/P0×1% Sa = a0/P0×1%

返回

评价指标
?

各因素敏感系数 单价敏感系数 单位变动成 本敏感系数 销量敏感系数

固定成本 敏感系数
?

ΔP/P Sp’=ΔP/P ΔP/P Sb’=Δb/b ΔP/P SQ’=ΔQ/Q ΔP/P Sa’=Δa/a

=P0Q0/P0

=b0Q0/P0
=Tcm0/P0 =a0/P0

各指标之间变化规律
返回

各指标之间变化规律
? ?

?

?

单价指标数值是最大的 单价指标数值-单位变动成本指标数值 = 销量指标数值 销量指标数值-固定成本指标数值 = 1 或者 1% 销量指标数值不可能最小
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利润敏感性分析
保本点 单价 单位变动成本 固定成本 销量 结构 —— —— 保利点 安全边际 利润

将边际贡献率高的产品比重增大,边际 贡献率低的产品比重减小,保本点下降, 利润上升;反之亦然。

同方向

反方向
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§3
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销售预测

概念:销售是实现利润的中心环节,为了实现目标利润,需 要确定目标销售量和销售额,但计划期间企业究竟能销售多 少,须通过市场调查进行科学的销售预测。 销售预测是在对市场进行充分调查的基础上,根据市场供需 情况的发展趋势,以及本企业的销售单价、促销活动、产品 改进、分校途径等方面的计划安排,对该项商品在计划期内 的销售量或销售额所做出的预计和推测。 本企业产品销售的历史资料、未来市场的供需情况、市场环 境资料 意义:是订购材料、安排人工、规划生产、处理财务的基础, 是编制全面预算的出发点,是企业规划未来的先决条件。

?

?

?

销售预测的方法
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趋势外推分析法(定量)

因果预测分析法(定量)
判断分析法(定性)

调查分析法(产品寿命周期推断法)

一、趋势外推分析法的种类
?

?

平均法 ? 算数平均法 ? 加权平均法 ? 移动平均法 ? 平滑指数法 修正的时间序列回归法
返回

算术平均法
?

?

该法又称简单平均法,它是直接将若干时 期实际销售业务量的算术平均值作为销售 量预测值的一种预测方法。这种方法的原 理是均等地看待n期内的各期销售量对未 来预测销售量的影响。 公式:
预 测 销售量(Qn+1)=
=

已知时间序列各期销售业务量之和 时间序列期数 ∑Qt n 返回

加权平均法
?

加权平均法是指在掌握全部各期资料的 基础上,按近大远小的原则确定各期权 数,并拒以计算加权平均值的方法。
预 测 销售量(Q)= =

∑某期销售量×该期权数
各期权数之和

∑(

Qt ×

Wt )

∑Wt
返回

移动平均法
?

?

移动平均法是指在掌握n期销售量的基础 上,按照事先确定的期数(记作m,m<n/2 )逐期分段计算m期算术平均数,并以最 后一个m期平均数作为未来n+1期预测销 售量的一种方法。P159 公式:预测销售量(Q)= 最后m期算术平均销售量
=
最后移动期销售业务量之和 m期

Qn-n+1+Qn-m+2+…+Qn-1+Qn = m
返回

平滑指数法
?

?

平滑指数法是指在综合考虑有关前期预 测销售量和实际销售量的基础上,利用 事先确定的平滑指数预测未来销售量的 一种方法。 公式:
预 测 = 平滑 ×前期实际 +(1- 平滑 )× 前期预测 指数 销售量 销售量 指数 销 售 量 =

? × + (1- ? )× Qt-1
返回

修正的时间序列回归法
?

a=

根据直线回归法原理,回归系数的 计算公式为:P161 n∑tQ- ∑t? ∑Q ∑Q-b? ∑t
n

b=

n∑t2- (∑t)2 ∑tQ ∑t2

令∑t=0,上述公式可化为: ∑Q b= a= n

返回

二、因果预测分析法
?

?

概念:利用事物发展的因果关系来推测 事物发展趋势的方法。 一般是根据过去掌握的历史资料,找出 预测对象的变量与其相关事物的变量之 间的依存关系,建立相应的因果预测的 数学模型,然后通过对数学模型的求解 来确定预测对象在计划期的销售量或销 售额。

因果预测分析法的程序
?

?

回归分析法 利用指标建立法预测销量的步骤如下: ? 确定影响销量的主要因素 Xi(I=1,2,…,n,i≥1) ? 根拒有关资料确定销量y 与xi之间的 数量关系,建立因果预测模型。 ? 根据未来有关自变量xi变动情况,预 测销售量。
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三、判断分析法的种类
?

?
?

推销员意见综合判断法 经理意见综合判断法 专家判断法 ? 专家个人意见集合法 ? 专家会议综合判断法 ? 模拟顾客综合判断法 ? 特尔菲法 适用于不具备完整可靠历史资料, 无法进行定量分析的企业。
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四、产品寿命周期分析法原理
?

?

? ? ?

通过对某种商品在市场上的供需情况和 消费者购买意向的详细调查,预测其销 售量或销售额的专门方法。 1.调查商品本身目前处于产品“寿命周 期”的哪一阶段 2.调查消费者的情况 3.调查市场上竞争对手的情况 4.调查国内外和本地区经济发展趋势

产品寿命周期分析法原理
?

?

产品寿命周期分析法,是利用产品销售量 在不同寿命周期阶段上的变化趋势进行销 售预测的一种定性分析方法。 规律: ? 萌芽期 ? 成长期 ? 成熟期 ? 衰退期
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§4
? ? ? ?

成本预测

成本预测重要性 相关因素 预测步骤

预测方法
返回

成本预测重要性
? ? ?

促进优化、降低成本的途径的形成; 保持竞争优势,使企业得以生存发展; 提高经营管理水平、提高经济效益。

返回

成本预测相关因素
?
? ?

企业整体经营目标
企业决策系统 方案可行性(技术可行性、产品质

量保证、法律与社会道德约束)
?

应变能力,影响方案具有弹性

返回

成本预测步骤
?
? ? ?

提出目标成本草案
预测成本发展趋势 修订目标成本、拟定降低成本方案

制定正式的目标成本
返回

制定目标成本方法 ? “倒剥皮”法:适用不可比产 品或过去未生产过的产品
?

参考先进成本水平:适用可 比产品
返回

预测成本发展趋势
?

一定时期内各项生产成本、营业费

用的总体水平
?

组织销售活动的相关成本水平

返回

成本预测的定量方法 P179
?
? ?

高低点法
加权平均法 回归分析法
返回

§5

资金需要量预测
? ?

预测意义
涉及范围

?

预测方法

返回

资金预测意义
目的:最少的资金占用取得最佳的经

济效益
?

合理组织资金运用

?

提高资金利用效果
返回

资金预测范围
?

固定资金

?

流动资金
本节指总量预测
返回

预测方法
?

销售百分比法:根据资金各个项目与销售

收入总额之间的依存关系,按照计划期销
售额的增长情况预测需要相应地追加多少

资金的方法。
?

回归分析法

返回

销售百分比法
?

?

?

步骤:1.分析基期资产负债表各个项目与 销售收入总额之间的依存关系。资产类项 目(长期投资和无形资产一般不变,固定资 产视情况)、权益项目(主要是短期,长期 负债和股东权益一般不变)、折旧等 2.将基期的资产负债表各项目用销售百分 比的形式另行编表。 3.按公式计算计划期间预计需要追加的资 金数额。P186

销售百分比法
计划期间预计需要追加的资金数额 =(基期随销售变动的净资产÷基期销售额) ×(计划期销售额 - 基期销售额) -(计划期计提折旧额 - 用于更新改造部分) - 计划期销售额 × 基期税后销售利润率 ×(1 - 计划期股利发放率)+ 零星需要量
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