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授课稿1


会计实务中的“猫鼠”游戏 ——财务检查技术

主讲人:林炳发博士 纳税人俱乐部讲座教师
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纳税人俱乐部——培养在职会计精 英的摇篮、会计后续教育的领跑者
●感谢 首先感谢老会员单位的各位领导多 年来对纳税人俱乐部的长期支持! ●欢迎 其次欢迎新会员单位的各位领导加 入纳税人俱乐部


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为什么是会计后续教育的领跑者呢? 郭达说:因为纳税人俱乐部总是走 在别的培训机构的前面啊!2010年创新 ◎两大管控体系 ◎两大管控工具 ◎四种培训形式 ◎三种答疑服务
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心 ,分“财务管控”和“税务管控”两大 体系 ,共16门课程 ■财务管控:包括制度管控、成本 管控、预算管控、审计管控、报表管 控、资金管控六个方面
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◎两大管控体系 2010年的培训主题以“管控”为核

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■税务管控:税控体系建设、税企 争议解决、资本运营涉税处理、关联交 易涉税处理、征管模式、包括汇算清 缴、纳税自查、稽查应对等。 ◎两大管控工具 ■ 《纳税问题答疑》杂志:对会员 提出的热点难点问题,提供权威、准确
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的解答。杂志好不好,不看不知道,看 了才知道! ■QNC企业纳税管理测评 QNC企业纳税管理测评系统是北京财 税研究院开发的一套检测企业纳税管理 水平、发现企业涉税问题的专业软件。
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?使用QNC有两大好处: 一是检测企业纳税申报是否存在问 题,是否符合税务机关纳税评估要求, 以便及时采取措施规避涉税风险。 二是清楚了解本企业的税负率及所 在行业的税负率情况。
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◎四种培训形式 面授课程 税法直通车 录像课程 专(行)业大会 ■面授课程 ■税法直通车
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?特点:快速、便捷 每周一次通过视频直播讲解最新的 税法

直播时间:周三下午3:00—5:00 直播时间之外可以通过点播学习。 ■录像课程 特点:实用
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具体课程包括: 1、财务报告的撰写与制作 2、运用Excel构建企业财务分析体 系

3、如何用Excel编制及跟踪预算 4、Excel的函数运用及超链接建立 5、企业控制流程图的模版制作训练
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6、会计与税法的差异处理 7、所得税涉税台账建立与设计 ■专行业大会 特点:每月一个主题,每次一个旅 游点,边学习提升、边休闲放松。 ?2010税务稽查风险防范及应对策 略大会(5月· 昆明)
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?第二届企业内部控制与风险管理 大会(6月· 郑州) ?第二届税制改革与企业纳税管理 论坛(7月· 青岛) ?第四届企业财务管理与价值增长 大会(8月· 西宁) ?金融创新与企业投融资策略大会 (9月· 乌鲁木齐 )
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?低碳经济下新能源发展中的财务 机遇(10月· 西安) ?第五届生产加工制造业涉税问题 处理风险控制大会(11月· 深圳) ?第六届房地产建筑安装业年终纳 税问题处理及风险规避大会(12月· 北京)
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◎三种答疑服务 ■电话答疑 ■网络答疑 ■视频答疑 只要是纳税人俱乐部会员,无论何 时、无论何地,欢迎随时提出与培训、 工作有关的问题,纳税人俱乐部都会及 时给予让会员满意的答复!
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“做人难、做个会计更难!”
●做人难! ◎做男人难! ◎做女人难! ●做会计更难! ◎做男会计难! ◎做女会计难、难上加难!
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愚公都移不走的五座“大山”
●税务机关(国税、地税)稽查:所 有企业 ●财政机关监督检查:所有企业 ◎会计信息质量检查 ◎上市公司审计业务质量检查 ●监事会监督检查:国有企业及国 有控股企业
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愚公都移不走的五座“大山”
●审计机关审计监督:所有企业 ◎直接审计:国有及国有控股企 业
◎延伸审计:所有企业 ◎上市公司审计业务质量检查 ●中国证监会检查:上市公司
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愚公都移不走

会计又不是愚公

自从走上会计的工作岗位,面对愚 公都移不走的五座“大山”,会计人员 就 成了“与魔鬼打交道的人”,从此: ●夜不成寐:恶梦总相随 ●“被学”:学完抽烟学喝酒、学 完 唱歌学跳舞、学完扑克学麻将……
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会计搬得动的三座“小山”
●税务局指定的税务师事务所:查 账征收企业 ●会计师事务所:年度报表审计 ◎国资委指定:国有企业 ◎中国证监会指定:上市公司 ●造价咨询机构:工程竣工决算
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会计搬得动的三座“小山”
●三座小山怎么搬? ◎先查背景:搞清楚幕后黑手是 哪个部门或是谁? ◎再付费:或可商量! ◎“搞掂”项目组成员的工具: 吃 、喝、玩、乐、送,再报销点发票或者 送红包!
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被“念”歪了的“经”:《会计法》
一部被财政部官员、所谓的“专家
学 者”、全国人大代表念等假和尚们、假 尼 姑们歪了的“经” ●代表国家:让企业财会人员保证 会计报表、会计账簿、会计凭证的真实 性、合法性,维护国家利益
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被“念”歪了的“经”:《会计法》
●代表国家的“好处” ◎《会计人员从业资格证书》: 付费、考试(有关系的也可以买),每 年后续教育给财政部门“关系户”送钱 ◎组织职称考试:收费不说,还 让你考好几年考不过去 ◎评选先进:光给张奖状,领取 奖状的差旅费还得自己单位报销!
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被“念”歪了的“经”:《会计法》
国家对会计人员的“四不管”: ●岗位:自己上人才市场找去! ●薪酬:跟你单位老板要去! ●失业:到街道登记去、领取失业 救济金 ●被打击报复:“责成”所在单位 纠 正,财政部门目前还没设置“难民营”!
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被“念”歪了的“经”:《会计法》
被要求“扒外”却“吃里”的会计 人员 被整得“里外不是人” ●领导不满意:连账都做不好,要 你干嘛使啊? ●内部审计:“国家化”,动不动 “这儿不合法、那儿不合规”的 ●其他员工:怎么扣那么多税?
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如何游戏?
●被动地等待被“猫”吃? ●还是认真研究“猫”抓“鼠”的 技术? ●或者认真研究“猫”的爱好?投其 所 好? ◎惹不起、躲不起:被迫“爱” 上 “猫”(新时尚:老鼠爱上猫) ◎送条“鱼”给“猫”?
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纳税人俱乐部2101年度独家奉献
感谢各新、老会员单位领导的大力 支持,纳税人俱乐部按照“知己知彼、 百 战不殆”思想设计并向新、老会员单位 全 体会计精英们奉献一门全新课程: ●企业会计实务中的“猫鼠游 戏”— —企业财务检查技术 ●专门介绍:“猫”怎么抓“老
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从巨人的思想中得到的启发
● 《孙子》曰:“知己知彼,百战 不殆” ●毛主席说:“知己知彼,百战百 胜” ●主讲人说:企业会计人员掌握了 企业财务检查技术,才能有效地应对检 查,才不至于被动挨查!
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
●审核/审阅(书面资料):审阅是指 检查人员审查和翻阅会计凭证、账簿和 报表,以及计划、决策方案、合同、会 议记录等书面资料,借以查明书面资料 及其反映的经济活动的真实性,合规性 ,从中发现错弊或疑点,并收集审计证 据的方法。
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
这种方法被广泛用于财务收支的合 规性检查和财务会计报表的真实性检 查。 审阅对象主要包括:原始凭证、记 账凭证、会计账簿、会计报表、其他书 面资料。
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
●观察:检查人员对被检查单位的 经营场所、实物资产和有关业务活动及 其内部控制的执行情况等进行的实地察 看的一种检查方法。 观察法往往可以掌握到被审计单位 账簿之外的一些重要经济信息和疑点。
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
观察结合其它检查方法的灵活运用 ,是提高检查效率发现重大问题的有效 途径之一,有时可以获得事半功倍的检 查效果。 对一些从表面上看与被检查事项没 有直接联系的现象中“看门道”。
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
●询问:对管理者和雇员的询问。 询问是查证工作现场所观察到的情况是 否属实、或政策和程序是否被贯彻执行 的主要手段。 由于询问通常围绕列出书面问题进 行“例行公事”问,效果不是非常理想。
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基本检查方法
该方法使用过程存在的普遍性问
题:

◎把询问等同于审问、讯问(跟中纪 委、公安局、检察院查犯罪嫌疑人似的) ◎技巧不够娴熟:没有拐弯抹角地 问,不善于“套”出真情
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
●函证:以函件邮寄等方式核实被 检查单位会计记录是否正确的一种检查 方法。 ◎积极式函证(无论是否一致均需回 函 ) ◎消极式函证(不一致才需回函 )
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
该方法使用过程存在的普遍性问题


◎回函率比较低 ◎等待时间比较长 ◎被函证单位应被检查企业的要求 提供虚假信息
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
●分析性复核:通过对比分析被检 查单位重要的财务比率或趋势(包括调查 这些比率或趋势的异常变动及其与预期 数额和相关信息的差异),获取证据的一 种检查方法。 ◎缺陷:只能提供线索,需要进一 步核实、查证。
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
分析性复核常用的方法有: ?趋势分析法 ?比率分析法 ?合理性分析法 ?时间序列法 ?回归分析法,等等。
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
●抽样与推断:通过抽取总体中的 样本进行检查本、推断总体特征。 ◎抽样分类 ?主观判断抽样 ?统计抽样 运用抽样方法进行检查过程中存在
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
问题主要包括: ?没有根据检查结果进行推断【主 讲人特别提醒:这一问题的存在对被检 查单位特别有利】 ?主观判断抽样:产生误受风险(即 推断某一重大错报不存在而实际存在风 险)
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
●实地勘察(主要运用于工程项目检 查):检查人员到现场进行观察、丈量、 记录丈量结果。 ◎最新技术 ?卫星航拍图 ? GPS实地勘察
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
●盘点(监盘):检查人员在现场监 督被检查单位存货等资产的盘点,并进行 适当的抽查,根据检查结果证实资产是 否存在、账实是否相符。 ◎缺点:还需要结合使用其他方法 对资产的所有权进行检查
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
●计算:确认数量、金额的方法 ●网络等媒体/客户查询:利用网 络、电话等查询工具了解审计事项相关 信息的方法。 ◎例如:最新“法规”信息、市场 供 求关系、价格信息、宏观经济信息等。
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
◎例如:部分信息如价格信息等, 需要进行必要的加工,不能直接利用作 为审计证据,只能作为参考。 ?获取的报价是可以协商的,而被 检查单位账面记录则是成交价格 ●穿行测试:指追踪交易在财务报
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
务报告信息系统中的处理过程。这是检 查人员了解被检查单位业务流程及其相 关控制时经常使用的检查程序。 ◎存在的误区1:把穿行测试理解为 重新执行。 ◎存在的误区2:没有测试制度是否
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
得到一贯执行。 【主讲人提醒:应该检查自制度生 效之日起至检查之日为止的相关记录, 以确认制度得到一贯执行】 ●利用专家的工作:借助某一特定 领域中具有专门技能、知识和经验的个
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
人的专业技能获取充分、适当的证据的 检查方法。 ◎利用专家工作的领域主要包括: (一)对特定资产的估价 (二)对资产的数量和实物状况的测 定
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
(三)需用特殊技术或方法的金额测


(四)未完成合同中已完成和未完成 工作的计量 (五)涉及法律法规和合同的法律意 见
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
◎利用专家工作进行检查的前提 ?有经费保障 ●利用其他检查工作成果:例如审 计机关进行审计时,可以利用税务机关 的稽查结果等。 ◎目的:避免重复检查、节约时间
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
●利用计算机辅助审计等检查软 件:协助进行检查 ◎主要运用领域:被审计事项业务 量大的企业财务检查 ◎目的:提高检查工作效率(替代大 量的手工计算、节约检查时间和经费)
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
●主客观因素分析法:准确计算各 个影响因素对分析指标的影响方向和影 响程度,以作出切合实际的正确结论。 ◎例如:中石油股份在油价同比降 低38.4%的情况下,实现归属于母公司股 东净利润人民币1033.87亿元,同比下降 9.7%。[3月25日《2009年年度报告》]
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
●了解和描述业务流程(检查与财务 收支等相关的内部控制制度执行情况专 用方法):与询问、观察等方法结合使用 ●延伸检查:检查人员在检查过程 中,不局限于在被检查企业内部进行检 查,延伸至其他相关单位调查了解、核 实相关信息。
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法
◎检查效果:比较好 ◎存在问题: ?需要有检查经费和时间做保障 ?内部审计:受调查权限限制的影 响,最多只能在本集团公司所属全资、 控股企业范围内进行有限延伸。
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“猫”抓“鼠”的基本检查方法

●其他检查方法:如顺查法、逆
查法、检查前征集线索法、笔迹鉴定等

◎检查方法的运用,受实施检查

的主体的影响:行政机关?中介机构? 企业类型?企业内设机构等。
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