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浅议现代企业如何开展内部审计


2009年第38期 (总第114期)

现代企业文化
MODEF,JN ENTERPRISE CULTURE

NO.38,2008

(CumulativetyNO.1 14)

浅议现代企业如何开展内部审计
陈仕海
(江苏省大丰市审计局,江苏大丰224100)

摘要:传统内部审计的重点在财务审计上,并不能直接协 助企业提高经济效益,在市场竞争日趋激烈的经营环境下,逐 渐失去了往日的作用。适应形势的变化和管理当局的新要求, 逐步将工作内容从以前的财务审计转向富有建设性的审计内容

于企业是否存在只投不管,是否存在被投资企业的经营决策发 生重大失误、影响投资收益的现象。二是搞好投资收益审计。 对被投资企业成本开支的合理、合规性以及利润形成和分配的 真实性、完整性进行审计评价,从而维护企业投资利益,并为 企业投资的连续决策提供科学的依据。 2.生产决策审计。生产决策的事前审计的主要内容是:企 业将要开发的新产品(劳务)是否能够占领市场,企业生产经 营活动中,生产管理人员所作的各项决策,如批量、产品生产 组合等决策是否为最优,生产工艺安排是否合理,是否充分安 排各个岗位等。 3.销售策略审计。现代企业都是以销定产,所以销售预测 显得非常重要。审计人员要审核企业的销售预测是否准确,产 品的销售手段、促销的方式是否合理,若有现金折扣和销售折 扣,折扣率和折扣期是否合理。这些工作若事先审计人员做得 好。不仅可使企业避免很多不必要的损失,甚至可以给企业带 来更大的盈利。 4.经济合同审计。经济合同审计的重点应放在经济合同的 合法性、正确性、合理性及合同条规的完整性上。在合同执行 中,审计人员应监督签约双方履行约定责任,防止侵权行为的 发生。 5.工程预决算审计。目前,在工程项目中,高估工程量, 高套定额的情况较为普遍,因而企业加强工程预、决算审计十 分必要。审计内容主要应对工程施工单位进行资质审计,对工 程量进行抽审、复审、对套用定额进行审核。通过工程预、决 算审计,可以把好工程结算这一关,为企业节俭工程费用开支。 6.内部控制系统审计。—个好的内部控制系统,关系到整 个企业的运行是否协调高效。所以内部控制系统更需要开展事 前审计。通过事前审计可以进一步确定内部控制制度是否对企 业工作的条理化、定型化、提高工作效率、保证产品质量、防 止错弊起着积极的作用。内部控制系统审计的主要内容有:一、 内部控制系统是否依照一定的目的、程度而由有关控制点构成 有机的控制系统;二、内部控制系统的控制点是否涵盖在单位 的各项管理制度之中。

上,是内部审计今后的一项重要任务。文章提出了现代企业开 展内部审计的内容和措施。
关键词:企业审核;财务审计;经营环境 中图分类号:F239.4 文献标识码:A

文章编号:1674—1145(2009)一02—0137—02

现代企业的重要特点就是规模越来越大,层次越来越多, 这是企业内部审计产生和发展的原动力。可以说,企业内部审 计是适应现代企业管理需要的,是企业内部管理职能的分化, 企业内部审计是现代企业的“第三只眼”。因此,企业需要内部 审计,这种监督,只能加强,不能削弱。 传统内部审计的重点在财务审计上,并不能直接协助企业 提高经济效益,在市场竞争日趋激烈的经营环境下,逐渐失去 了往日的作用。适应形势的变化和管理当局的新要求,逐步将 工作内容从以前的财务审计转向富有建设性的审计内容上,是 内部审计今后的一项重要任务。内审人员应将工作重点转到改 进管理效率、增加企业利润等建设性审计上,从增强企业整个 内部控制系统的效能着眼,对企业各方面的经营及与经营相关 的各项管理活动进行监督,为企业的董事会和经理人员实现经 营目标服务。

一、健全机构。完善内审制度
1.完善内部审计制度。内审制度是企业内部审计工作发挥 其强制性、权威性、独立性的基础,也是考核内审人员工作业 绩的标准,企业内部应有完善的规章制度,使内审人员有章可 循、有法可依,随着新的规章制度的出台,企业应根据自身的 特点及时完善和不断调整内部审计制度,以实现内部审计的合 规性监督检查、使内部审计工作真正发挥作用。 2.加强内部队伍建设。内审人员是企业的“经济卫士”。 必须有廉洁公正的工作态度和良好的职业道德,内审人员只有 不断地充实、学习新的知识,积极参加各种专业知识的培训, 研讨班及创造外出沟通、交流的机会,才能更好地适应内审工 作的需要,才能不断拓宽内审人员的视野,丰富内审人员的知 识面。不断提高业务水平、更好地胜任本职工作。

三、注重效果,创新审计方法
1.在审计策略上,侧重指导和沟通。现代内部审计广泛采 用引导式审计,主要表现为:(1)在审计过程中,与被审计单位 或部门讨论审计目标、内容、计划以及采取某些审计程序和方 法的理由,以取得他们的理解和支持;(2)及时与当事人讨论审 计中发现的问题,共同分析改进的必要性和可行性措施,以便 及时地解决和改正存在的问题,避免发生更大的损失;(3)提出 审计报告时,采用建设性的语调,重点放在问题产生的原因和
一137—

二、全面审计,突出工作重点
1.长期投资项Ifl审计。长期投资项目审计可以从以下两个 方面着手:一是搞好投资决策与投资管理审计。投资决策审计 应着眼于投资项目可行性研究的审计,投资管理的审计主要在

万   方数据

2009年第38期 (总第114期)

现代企业文化
MODERN ENTERPRISE CUU厂URE

NO.38.2008

(CumulativetyNO.1 14-)

公允价值的影响及应用探索
刘丹旭
(湖南省地矿局四一六队,湖南株州412003)

摘要:新会计准则的颁布把公允价值计量重新引入了会计 实务,公允价值观成为新准则体系中的一个亮点。文章讨论了 公允价值计量产生的背景和必要性,对会计事项产生的影响, 并对其在我国的应用中需关注的问题进行了解读。 关键词:公允价值;会计事项;新会计准则 中图分类号:F230 文章编号: 文献标识码:A
0138 03 1674—1 145(2009)

准则》中对公允价值的定义则是:

“在公平交易中,熟悉情况

的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额”。公允价值最
大的特点是来自于公平交易的市场,参与市场交易的理性双方 充分考虑了市场信息后所达成的共识,达成共识后的市场交易 价格即为公允价值。 (二)公允价值产生的背景 在我国,公允价值计量最早在1998年颁布的“债务重组”、 “非货币性交易”准则中开始使用,但由于在实际操作过程中出

…02

财政部于2006年2月15日发布了新会计准则,并于2007年1 月1日在上市公司实行,这标志着我国将建立与国际会计准则趋 同的企业会计准则体系。新会计准则体系的建立对于完善我国 企业财务信息披露制度、提高资本市场运行效率和加速融人全 球经济发展具有重要意义。新准则的一些变化非常引人关注。 其中,重新引入公允价值作为会计计量属性是一个重要的变化, 具体体现在金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合

现了上市公司滥用公允价值操纵利润的情况,因此在2001年修
订会计准则时公允价值被暂停使用。此次新准则体系又重启公 允价值计量,有以下三个主要原因:第一,公允价值应用的环 境已经初步形成。公允价值是以市场为基础的,我国大部分产 品已经形成了成熟的公开市场,公允价值能够得到较好的衡量; 与此同时,证券市场监管机构在提高上市公司运作透明度、清 理违规行为、加强舞弊查处等方面做了大量积极有效的工作, 广大投资者对会计信息分析判断、甄别的能力也有所提高,因 此,证券市场的有效性得到加强,具备了使用公允价值的适宜 “土壤”。第二,为了避免出现公允价值被再次滥用于操纵利润, 财政部在新准则制定中对其做好了预防措施,严格规范了公允 价值运用的前提条件,无例外地强调只有在能够可靠计量的条 件下才可确认。之所以选择在金融工具、投资性房地产、非共 同控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易中使用公允价 值,主要是考虑到这些领域的公允价值容易取得,能够可靠计 量,主观判断少。第三,使用公允价值计量可以加强会计信息 的决策有用性。公允价值的应用将提高会计信息相关性的需要: 公允价值着眼于现在和未来,充分吸收市场价格中蕴涵的信息,

并、债务重组和非货币性交易等准则当中。公允价值计量将与
历史成本计量择优并存,要保证其在会计实务中的顺利实施, 需要建立健全与会计准则配套的管理制度,全面提高会计人员 的素质。

一、公允价值概述
(一)公允价值的含义

对于“公允价值”一词,美国财务会计准则委员会的定义
是:在当前的非强迫或非清算的交易中,双方自愿进行资产 (或负债)的买卖(或发生与清偿)的金额。国际会计准则委员 会的定义是:在公平交易中,熟悉情况的当事人自愿据以进行

资产交换或债务清偿的金额。我国的《企业会计准则——基本

可能造成的影响、改进的可能性和改进措施上,审计部门已经 采取的改进行动也包括在审计报告中,以反映他们对审计工作 的积极态度。 2.在审计手段上,注重网络技术的运用。网络技术在会 计领域的应用与发展,给审计的发展带来了契机与挑战。审 计与现代信息技术的有机结合,使得空间已不再是执行审计 的制约因素,通过评价控制会计信息系统,审查凋阕会计信 息,可以开展多元化的、实时的审计程序,实施审计监督服 务。但在会计信息审计中,诸如篡改数据、信息丢失、黑客 人侵、计算机病毒等安全性是必须考虑的核心问题,所以要 对企业现存的安全控制措施进行测试,如是否有有效的口令 控制,数据是否加密,职能权限的管理是否恰当,是含有持 续的供电设备和有关备份设备,对计算机病毒的防范与控制 措施是否得当等。在以互连网链接起来的全球化经济中,审
一138一

计创新进入全方位的开拓。 3.在审计成果的运用上,多方位扩大审计影响。审计成果 运用如何,直接关系到内部审计在管理监督体系中存在的价值 和作用,内审部门应将审计结果的传递作为向管理当局提供服 务的一种良好机会。审计项目完成后。要注重对审计发现的情 况进行综合分析,编送审计报告时,要重视建议的可行性、内 容的重要性及报送的及时性,并收集上次审计成果的落实情况, 以提高审计成果的利用水平,及时发现具有普遍性、倾向性的 发展事态,以便对审计查实的问题及时处理,为管理层决策提 供依据。还应借助系统内部媒体,披露审计报告信息,以争取 各级管理者的重视和支持,扩大审计成果影响效应。 作者简介:陈仕海(1961一),男,江苏大丰人,供职予江 苏省大丰市审计局,研究方向:企业经营管理。

万   方数据

浅议现代企业如何开展内部审计
作者: 作者单位: 刊名: 英文刊名: 年,卷(期): 被引用次数: 陈仕海 江苏省大丰市审计局,江苏,大丰,224100 现代企业文化 MORDEN ENTERPRISE CULTURE 2009,(2) 0次

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