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第七章 财务报表设计ppt


第七章 会计报表的设计

第一节 会计报表设计概述

一、会计报表的设计意义
? (一)为企业管理者进行经营管理提供必 要的信息资料 ? (二)为投资者进行投资决策提供必要的 信息资料 ? (三)为债权人进行信贷和信用决策提供 必要的信息资料 ? (四)为财政、工商、税务等行政管理部 门提供对企业实施管理和监督的各种信息资料

二、会计报表的设计原则
? (一)完整性原则,即会计报表及其指标体系 应当严密完整 ? (二)统一性与灵活性相结合原则,即会计报 表的设计,既要满足国家统一规定,又要满足企 业具体需要 ?(三)稳定性原则,即报表指标内容、名称应保 持相对稳定性 ?(四)简易性原则,即报表内容及指标要力求简 明易懂,便于编制

第二节 会计报表基本内容的 设计

一、会计报表的分类
(一)按照会计报表所反映的经济内容分类 ?
? ?

? ?

1.反映企业财务状况的会计报表 2 . 反映企业经营成果的会计报表。 3. 反映企业现金流入和流出情况的会计 报表。 4.反映企业收支情况的会计报表。 5 .反映企业成本、费用情况的会计报表 。

总括反映企业一定时期的经营成果及其分配情 况的会计报表。主要包括两类


?

( 1)反映企业一定时期利润(或亏损)的实 现情况的会计报表,如“利润表”; ? ( 2 )反映企业一定时期内所实现的利润分配 情况的会计报表,如“利润分配表”。

总括反映企业在一定时期内,因生产加工所发生费 用的支出和成本形成情况主要包括三类: ? (1)反映企业一定时期内期间费用支出情 况的会计报表,如“管理费用明细表”、“财 务费用明细表”、“营业费用明细表”; ? (2)反映企业一定时期内制造费用支出情 况的会计报表,如“制造费用明细表”; ? (3)反映企业一定时期内所生产的产品生 产成本构成情况的会计报表,如“主要产品单 位成本表”和“产品生产成本报表”等。

(二)按照会计报表用途分类
? ? 1.对外会计报表。 2.对内会计报表。

(三)按照会计报表所包含的会计主体 范围分类
? 1.个别会计报表。 ? 2.合并会计报表。

(四)按照会计报表所编制的时间分类
? 1.年度会计报表。 ? 2.半年度会计报表。 ? 3.季度会计报表。 ? 4.月度会计报表。

(五)按照会计报表编制的单位不同, 可分为单位会计报表和汇总会计报表两类:
?1.单位会计报表。 ?2.汇总会计报表。

二、会计报表基本内容的设计
? 1.编制单位名称 ? 2.会计报表的名称及编号 ? 3.编制报表的日期 ? 4.计量单位 ? 5.经济指标 ? 6.补充资料

第三节 对外会计报表的设计

一、资产负债表的设计
(一)设计原理和格式
? 其设计原理是“资产=负债+所有者权益”这一 会计恒等式,是对企业一定日期的资产、负债和 所有者权益项目,按照一定的分类标准和秩序进 行的排列组合。 ? 资产负债表有“账户式”和“报告式”两种格 式。权益又分为上下两部分,上部分列示负债, 下部分列示所有者权益。

账户式,又称平衡式,这种格式是根据 会计恒等式设计的,把报表分为左、右两部 分,左方为资产,右方为权益,左、右两方 数字必然相等。

报告式,又称垂直式,是根据“资产-负 债=所有者权益”公式设计的。报表项目自上 而下排列,依次为资产、负债和所有者权益。

(二)项目排列顺序的设计
资产负债表项目的排列方法: ? 一按项目重要程度排列 ? 二是按存在期的长短或形成的时间早晚 排列 (三)提供的数据资料

二、利润表的设计
? (一)设计原理和格式 ?(二)项目排列顺序的设计 ? (三)提供的数据资料

利润表,又称损益表,是反映企业一定 时期经营成果的会计报表。

其设计原理是“收入-费用=利润”这 一会计公式。

三、现金流量表的设计
(一)设计原理和结构 (二)现金流量表编制方法的设计 (三)提供的数据资料

四、所有者权益(或股东权益)变动 表的设计
表 6-2 所有者权益(或股东权益)增减变动表(一)
项 目 行 次 本年数 上年数

一、实收资本(或股本) : 年初余额 本年增加数 其中:资本公积转入 盈余公积转入 利润分配转入 新增资本(或股本) 本年减少数 年末余额 1 2 3 4 5 6 10 15

表 6-2

所有者权益(或股东权益)增减变动表(二)

二、资本公积: 年初余额 本年增加数 其中:资本(或股本)溢价 接受捐赠非现金资产准备 接受现金捐赠 股权投资准备 拨款转入 外币资本折算差额 其他资本公积 本年减少数 其中:转增资本(或股本) 年末余额 16 17 18 19 20 21 22 23 30 40 41 45

表 6-2

所有者权益(或股东权益)增减变动表(三)

三、法定和任意盈余公积: 年初余额 本年增加数 其中:从净利润中提取数 其中:法定盈余公积 任意盈余公积 储备基金 企业发展基金 法定公益金转入数 本年减少数 其中:弥补亏损 转增资本(或股本) 分派现金股利或利润 分派股票股利 年末余额 其中:法定盈余公积 储备基金 企业发展基金 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 62 63 64 65

表 6-2

所有者权益(或股东权益)增减变动表(四)

四、法定公益金: 年初余额 本年增加数 其中:从净利润中提取数 本年减少数 其中:集体福利支出 年末余额 五、未分配利润: 年初未分配利润 本年净利润(净亏损以“-”号填列) 本年利润分配 年末未分配利润(未弥补亏损以“ -” 号填列 单位负责人 会计主管 会计 76 77 78 80 66 67 68 70 71 75

五、对外会计报表附注的设计
根据财务报表列报准则的规定,报表附注应当 包括如下内容: (一)企业的基本情况 (二)财务报表的编制基础 (三)遵循企业会计准则的声明 (四)重要会计政策和会计估计 (五)会计政策和会计估计变更以及差错更正 说明 (六)报表重要项目的说明

第四节 对内会计报表的设计

一、对内会计报表的特点和设计原则
(一)对内会计报表的特点
? 1.报表内容有较强的针对性。 ? 2.报表指标的多样性。
? 3.编报期限的灵活性。 ? 4. 报表种类的不固定性。

(二)对内报表的设计原则
? 1.适用性原则。 ? 2.简明性原则。 ? 3.及时性原则。

二、对内会计报表的具体设计
(一)日常管理用报表
1.货币资金增减变动情况表。
表 6-5
项目 一、昨日账面余额 加:营业收入 融资金额 欠款回收 投资收回 其他收款 减:营业支出

货币资金增减变动情况表(一)
年 月 日 现 金 合 单位:元 计 备 注 银行存款

表 6-5
减:营业支出 归还欠款 归还投资 投资支出 其他支出 三、本日账面余额 未记账增加数 未记账减少数 四、本日实际余额 会计主管

货币资金增减变动情况表(二)

出纳

制表

审核

2.银行借款报告单。
表 6-6
项目 一、上月欠款总额 其中:逾期未还数 二、本月借款总额 三、本月还款总额 四、月末欠款总额 其中:逾期未还数 会计主管 制单 审核 短期借款

银行借款报告单
单位:元 长期借款 合 计

3.进货日报表的设计
表 6-7
年 月 日 品名 规格及 型号 计 量 单 位 数量 单价 金 现购 赊购 额 合计

进货日报表
单位:元 本月累计购进 数量 金额

合计 会计主管 制表 审核

4.销货日报表。
表 6-8


销货日报表
月 日 单位:元

规 格 品名 及 型 号

计量 单位

数量

单价 现销

金 额 赊销 合计

本月累计销售 数量 金额

合计

(二)财务状况分析表
表 6-9
年 月 日 资产项目 上 期 数 金 额 本期数 增 增 减 减 额 % 一、流动资产 1.货币资金 2 短期投资 3.应收款项 4.存货 二、非流动资产 1.长期投资 2 固定资产 3.无形资产 4.其他资产 合 计 会计主管 制表 一、流动负债 1.短期借款 2.应付款项 二、长期负债 1.长期借款 2.应付债券 3.长期应付款 三、所有者权益 1.投入资金 2.留存收益 合 计 审核 负债及所有者权 益项目

资产负债分析表
单位:元 上期数 本期数 金 增 增 额 减 减 额 %

(三)经营成果分析表
1.利润分析表
表 6-10
年 月 项 目 实 际 数 加:其他业务利润 减:管理费用 营业费用 财务费用 本期数 计 划 数 差 异 额 完 成 计 划 %

利润分析表(一)
单位:元 本年累计数 实 际 数 计 划 数 差 异 额 完成 计划 %

一、主营业务利润

表 6-10
二、营业利润 加:投资收益 补贴收入 营业外收入 减:营业外支出 四、利润总额 减:所得税 五、净利润 会计主管

利润分析表(二)

制表

审核

表 6-11
年 项目 月

主营业务利润分析表
单位:元 主营业务成 本 主营业务税 金及附加 主营业务利 润

主营业务收 入

商品名 称

实 计 差 完 实 计 差 完 实 计 差 完 实 计 差 完 际 划 异 成 际 划 异 成 际 划 异 成 际 划 异 成 数 数 额 % 数 数 额 % 数 数 额 % 数 数 额 %

合计 主管会计 制表 审核

2.主营业务利润分析表。
表 6-12
年 月 影响主营业务利润变动的因素

主营业务利润
单位:元 影响利润 变动金额 各影响因素占 总变动额%

商品销售价格变动影响 商品销售税金变动影响 商品销售数量变动影响 商品销售成本变动影响 商品销售结构变动影响 合 主管会计 计 制表 审核

3.其他业务利润分析表。
表 6-13
年 项目 月 其他业务收入 实 上 年 际 实 际 数 平 均 数 业务种类 转让无形资产 销售多余或不需 用材料 出租包装物 合 计 制表 审核 增 减 数 其他业务支出 同 实 上年实 比 际 际平均 增 数 数 减 % 增 同 减 比 数 增 减 %

其他业务利润分析表
单位:元 其他业务利润 实 上 年 际 实 际 数 平 均 数 增 同 减 比 数 增 减 %

会计主管

4.营业外收支明细表。
表 6-14
年 项 月 目 行次 本期实际 上年实际平均数

营业外收支明细表(一)
单位:元 增减额 同比增减%

一、营业外收入 1.固定资产盘盈 2.处置固定资产净收益 3.非货币性交易收益 4.出售无行资产收益 5.罚款净收入 营业外收入合计

表 6-14
二、营业外支出 1.固定资产盘亏 2.处置固定资产净损失 3.出售无形资产损失 4.债务重组损失 5.计提的固定资产减值准备 6.计提的无形资产减值准备 7.计提的在建工程减值准备 8.罚款支出 9.捐款指出 10.非常损失 营业外支出合计 三、营业外收支净额 会计主管

营业外收支明细表(二)

制表

审核

5.投资收益分析表。
表 6-15
年 项 一、投资收益 1.出售短期投资收益 2.长期股权投资收益 3.出售长期股权投资收益 4.收回长期股权投资收益 5.长期债权投资收益 7.出售长期债权投资收益 8.收回长期债权投资收益 投资收益合计 月 目 行次 本年实际 上年实际 增减额

投资收益明细表(一)
单位:元 同比增减%

表 6-15
二、投资损失 1.出售短期投资损失 2.长期股权投资损失 3.长期股权减值损失 4.出售长期股权损失 5.收回长期股权损失 6.出售长期债权损失 7.收回长期债权损失 投资损失合计 三、投资净损益 会计主管

投资收益明细表(二)

制表

审核

6.销售费用明细表。
表 6-16
年 项 月 目 行次 本期 实际 1.工资 2.职工福利费 3.业务费 4.运输费 5.装卸费 6.包装费 7.保险费 8.展览费 9.广告费 10.其他 合 计 制表 审核 会计主管 本期 预算 超支或节约额 完成 % 上期 实际

营业费用明细表
单位:元 增减额 同比增减 %

7.管理费用明细表。
表 6-17
年 项 目 月 行 次 1.工资 2.职工福利费 3.修理费 4.折旧费 5.办公费 6.水电费 7.物料消耗 8.低值易耗品摊销 9.差旅费 10.工会经费 11.待业保险费 12 劳动保险费. 13 董事会费. 本期 实际 本期 预算 超支或 节约额 完成 % 上期 实际

管理费用明细表(一)
单位:元 增减 额 增减%

表 6-17
年 月 14.聘请中介机构费 15.咨询费 16.诉讼费 17.业务招待费 18.房产税 19.车船使用税 20 土地使用税. 21 印花税. 22.技术转让费 23 矿产资源补偿费 24.无形资产摊销 25.职工教育经费 26.存货盘亏与盘盈 27.计提的坏账准备 28.计提的存货跌价准备 其他 合 会计主管 计

管理费用明细表 (二)
单位:元

制表

审核

(四)现金流量分析表的设计
现金流量分析表是以现金流量表为依据, 对现金流量表中各种活动产生的现金流入、 现金流出和现金流量净额进行分析的报表

(五)成本费用报表的设计
1.工业企业成本费用报表的设计
(1)制造费用明细表。 (2)主要产品单位成本表。 (3)产品生产成本表。 (4)材料消耗报告。 (5)人工消耗报告。

6-18
年 项 月 目 行 次 1.工资 2.职工福利费 3.折旧费 4.修理费 5.办公费 6.水电费 7.机物料消耗 8.劳动保护费 9. 季 节 性 和 修 理 期间的停工损失 10.其他 合 计 会计主管 本期 实际

制造费用明细表
单位:元 本期 计划 差异 额 完成 百分比 上期 实际 增减 额 同比增减 百分比

制表

审核

表 6-19
年 产品名称 本月实际产量 成本项目 行 本年 次 实际 月

主要产品单位成本表
规格及型号 计量单位 本年累计产量 本 年 计划 完 成 计 划 % 上年实 际平均 增 减 额 售价 单位:元 同 比 增 减%

直接材料 直接人工 制造费用 产品生产成本 会计主管 制表 审核

表 6-20
年 项 本月生产费用 其中:直接材料 直接人工 制造费用 加:在产品、自制半成品月初余 额 减:在产品、自制半成品月末余 额 完工产品生产总成本 会计主管 月 目

产品生产成本表
单位:元 行次 本年计划 本月实际 本年累计实际

制表

审核

表 6-21 年 项 目 月 本 期 实 际 1.工资 2.职工福利费 3.办公费 4.水电费 5.差旅费 6.折旧费 7.修理费 8.低值易耗品摊销 9.工会经费 10.董事会费 11.业务招待费 12.房产税 13.车船使用税

营业费用明细表(一) 单位:元 本 期 预 算 节约或 超支额 差 异 率 上 期 实 际 增 减 额 增 减 率

表 6-21
14.土地使用税 15.印花税 16.职工教育经费 17.运输费 18.包装费 19.保险费 20. 运输途中的合理 损耗 21.计提的坏账准备 22. 计提的存货跌价 准备 其 合 会计主管 他 计 制表

营业费用明细表 (二)

审核


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